到会计科目9设置及核算内容.docVIP

会计科目管理规定 总 则 为了规范公司的财务行为，加强会计管理的会计管理的作用，保证经济核算资料的真实可靠、及时完整，根据行业会计制度《企业会计准则》、《企业财务通则》及国家颁布的其他财会法规的规定，制定本规定。 本制度以持续经营为前提，当企业不能持续经营时，会计核算不适用本制度。 会计年度为1月1日起至12月31日止会计核算以人民币为记账本位币。 本公司的会计制度遵循会计核算的一般原则及衡量会计信息质量的一般原则、确认和计量的一般原则、起修正作用的一般原则。 第六条 流动资产包括货币资金、短期投资、应收及预付账款、存货及其他流动资产项目。 货币资金包括现金、银行存款、在途资金等，货币资金的管理必须严格执行国家规定的现金管理制度和结算制度，财会部门是主管货币的职能部门，应合理调度资金，统筹兼顾、全面安排，确保生产、经营及正常运转的需要。在公司内部应加强货币资金短缺的管理工作，严格遵守货币资金短缺的审批、收支手续，及时正确地进行资金核算，现金做到日清月结，银行存款收支当日入账。对每一笔资金收付业务都应做到申请、审批、支付、记账、复核等分别有专人负责，起到相互监督的作用。 应收及预付款项包括：应收票据、应收账款、其他应收款、预付货款。应收票据应按面值计价，收到的应收票据的贴现金额与其票面的差额，计入财务费用。 应收账款的坏账核销采用备抵法，年末按应收账款余额的5%计提坏账准备金，计入管理费用。 存货包括各种原材料、包装物、低值易耗品、库存商品、委托加工商品、委托代销代商品、受托代销商品、分期收款发出商品。 存货按实际成本计价，领用或发出存货按实际成本核算，成本的结转采用加权平均法。 存货应定期或不定期盘点，每年6月30日和12月31日必须全面的盘点清查。对盘盈、盘亏、毁损的以及报废的存货，应及时查明原因，分别情况，按规定的审批程序及时处理。 第十四条 固定资产是指使用期限在一年以上的房屋、建筑物、机器、机械、运输工具、以及其他与生产、经营、检验等有关的设备、器具、工具等，非生产经营用的物品，单位价值在000元以上，且使用期限超过二年，也应作为固定资产管理。 固定资产的计价： 1〉购入的，按实际支付的买价、包装费、运输费、安装成本及交纳的有关税金记账。 2〉自行建造的，按在建过程中实际发生的全部支出记账，用于固定资产项目的资金利息，在竣工交付使用前计入固定资产建造成本，在交付使用后计入当期损益。 3〉在原有固定资产的基础上进行改建、扩建的按原固定资产的价值，加上由于改建、扩建而发生的支出，减改建、扩建过程中发生的变价收入记账。 4〉盘盈的固定资产按重置完全价值记账。 固定资产的折旧采用平均年限法提取折旧，净残值率定为0—3%。根据固定资产的性质和消耗方式分类确定使用年限。 固定资产定期进行实物盘点，6月30日和12月31日必须进行一次全面盘点。第十八条 无形资产包括专利权、专有技术、商标权、土地使用权等。 开办费指在公司筹建期间发生的费用，包括人员工资、办公费、培训费、差旅费、印刷费、审计评估费、律师费、咨询费、注册登记费等，开办费从正式开业起分5年摊销。 长期待摊费用指公司已经支出，但摊销期限在一年以上的除开办费以外的其他各项费用包括固定资产修理支出，租入固定资产的改良支出，以及摊销期限在1年以上的其他待摊费用。 第二十一条 对外投资包括长期投资和短期投资 第二十二条 长期股权投资占被投资单位表决资本的20%以上，且对被投资单位拥有控制权的按权益法进行核算，低于20%和高于20%但不具有对被投资单位的控制权的按成本法进行核算。 第二十三条 短期负债包括短期借款、应付票据、应付账款、预收账款、代销商品款、应付工资、应付福利费、应付股利、应交税金、其他应交款、其他应付款和预提费用。 第二十四条 长期负债包括长期借款、应付债券、长期应付款、递延税款、住房周转金。 第二十五条 所有者权益包括股本、资本公积、盈余公积、未分配利润。 股本核算股东投入公司的股本，溢价收入在“资本公积”中核算，不计入股本。 资本公积核算公司由于资本运营所产生的增值及评估增值。 盈余公积分法盈余公积和任意盈余公积和公益金。 法定盈余公积金，按税后利润的10%提取，法定公益金按税后利润的5%提取，是否提取一般盈余公积金，由股东大会决定。盈余公积金提取达到股本总额的50%时可不再提取。 盈余公积可用于转增股本和弥补亏损但法定公积金转为股本时，所留存的该项公积金不少于注册资本的25%。 第三十二条 营业成本、经营费用、管理费用、财务费用按实际发生额数入账。 第三十三条 收入的确认应符合四个确认条件，即企业已将商品所有权的主要风险和报酬