2016第三章存款.pptVIP

第三章 商业银行存款业务的核算 重点 1 单位存款的核算 2 储蓄存款的核算 难点 1 利息的计算 2 核算立场及思维的转变 第一节 存款业务概述 三 存款业务的核算要求 1、切实维护存款单位和个人的合法权益。 2、正确使用帐户，加强柜面监督。 3、准确及时地进行核算，提高服务质量。 4 、充分发挥银行反映和监督的职能，掌握资金运用情况。 第二节 单位存款业务核算 2、单位定期存款利息结算业务的核算 ??规定：为较好地反映一定期间的财务成果，按权责发生制的要求对定期一年以上的定期存款利息采取按季预提的办法。预提时按定期存款利率档次分别计算。????? 银行对于1年期的单位定期存款，应按季度预提应付利息，计入当期成本。 四 对账 ??(三) 对帐 银行会计部门将为客户记载的账务同存款单位的存款账进行核对，以保证双方存款账的一致。 ????1、随时对帐????2、定期对帐 会计分录为： 借：库存现金 贷：吸收活期储蓄存款——××户 例：泰兴工行接受某居民存入的活期储蓄存款8500元。 借：库存现金 8500 贷：吸收活期储蓄款—××户 8500 2008年6月30日，预提利息 利息=8000×10%/4=200 借：利息支出 200 贷：应付利息——1年期定期存款利息 200 2008年9月30日，预提利息同上 2008年12月31日，预提利息同上 2009年3月31日，预提利息同上 四　　储蓄业务挂失 填写“挂失申请书”一式三联，输入原密码或申请书上盖原留印鉴。 挂失7天，经审查，没有发现异议，凭第二联“挂失申请书”办理补发。 处理：　结清原户，另开新户 五　储蓄网点的结账、对账 １、结账：编制科目日结单 　　　　　编制营业汇总日报表 ２、对账：核对现金 　　　　　核对本月发生额和余额 　　　　　核对开销户数 　　　　　核对重要空白凭证的数量 六　管辖行的帐务处理和事后监督 １、管辖行的帐务处理 储蓄网点帐务并入管辖行，并入方式； 　　　１）并账方式　 　　　２）并表方式 ２、管辖行的事后监督 　１）会计凭证和营业汇总日报表 　２）逐笔储蓄业务的事后监督 习题： 2008年4月10日，某储户存入10000元整存整取定期储蓄存款，期限为1年，利率为10%，2008年6月6日到银行提前支取2000元，支取日的活期储蓄存款的利率为2‰，2009年4月10日到银行支取其余本息，作出存入时、提前支取时、到期时的会计分录。 Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. 存入时： 借：库存现金 10000 贷：吸收定期储蓄存款 ——整存整取××户 10000 提前支取： 借：吸收定期储蓄存款 ——整存整取××户 10000 利息支出 7.47 贷：库存现金 2007.47 吸收定期储蓄存款 ——整存整取××户 8000 利息=2000×2‰÷30×56=7.47 Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. 2009年4月10日到期支取： 借：吸收定期储蓄存款——整存整取××户 8000 应付利息 800 贷：库存现金 8800 Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NE