税务稽查实务课程.ppt

借：在建工程 1000万 贷：银行存款 1000万 借：固定资产 1000万 贷：在建工程 1000万 借：在建工程 200万 累计折旧 1800万 贷：固定资产 2000万 借：在建工程 1000万 贷：银行存款 1000万 计税基础：1200万，年限20年 * 提升功能、增加面积 3层的楼房，加盖2层，已经提了5年折旧，加盖花了500万元，前3层净价值1500万元。 改扩建： 借：在建工程 1500万 累计折旧 500万 贷：固定资产 2000万 借：在建工程 500万 贷：银行存款 500万 计税基础2000万元。年限20年以内，如果企业按15年提可以。 * 已提取但尚未使用的维简费和高危行业企业安全生产费用应如何处理？ 财会[2009]8号文 收益性支出：借：制造费用 100万 贷：专项储备 100万 使用时： 借：专项储备 100万 贷：银行存款 100万 疑点线索：发现所有者权益年末数大于年初数。没有接受资本金。资本公积反而加大了。原因是资本公积里面填报了专项储备资金。 利润表：销售费用变动率增长幅度异常。 * 资本性支出：2011年末购入，并使用 借：固定资产 120万 贷：银行存款 120万 计提时：借：制造费用 12万 贷：专项储备 12万 12年 使用时： 借：专项储备 12万 贷：累计折旧 12万 * 2011年26号公告 ? 国家税务总局关于煤矿企业维简费和高危行业企业安全生产费用企业所得税税前扣除问题的公告 　　根据《中华人民共和国企业所得税法》（以下简称企业所得税法）和《中华人民共和国企业所得税法实施条例》规定，现就煤矿企业维简费和高危行业企业安全生产费用支出企业所得税税前扣除问题，公告如下： 　　一、煤矿企业实际发生的维简费支出和高危行业企业实际发生的安全生产费用支出，属于收益性支出的，可直接作为当期费用在税前扣除；属于资本性支出的，应计入有关资产成本，并按企业所得税法规定计提折旧或摊销费用在税前扣除。企业按照有关规定预提的维简费和安全生产费用，不得在税前扣除。 　　二、本公告实施前，企业按照有关规定提取的、且在税前扣除的煤矿企业维简费和高危行业企业安全生产费用，相关税务问题按以下规定处理： 　　 * （一）本公告实施前提取尚未使用的维简费和高危行业企业安全生产费用，应用于抵扣本公告实施后的当年度实际发生的维简费和安全生产费用，仍有余额的，继续用于抵扣以后年度发生的实际费用，至余额为零时，企业方可按本公告第一条规定执行。 　　（二）已用于资产投资、并计入相关资产成本的，该资产提取的折旧或费用摊销额，不得重复在税前扣除。已重复在税前扣除的，应调整作为2011年度应纳税所得额。 　　（三）已用于资产投资、并形成相关资产部分成本的，该资产成本扣除上述部分成本后的余额，作为该资产的计税基础，按照企业所得税法规定的资产折旧或摊销年限，从本公告实施之日的次月开始，就该资产剩余折旧年限计算折旧或摊销费用，并在税前扣除。 　　三、本公告自2011年5月1日起执行。 　　特此公告。 二○一一年三月三十一日 * 资产损失检查 * 企业以前年度发生的资产损失，未能在当年申报扣除的，可否在以后年度申报扣除？ * 2011年25号公告：企业以前年度发生的资产损失未能在当年税前扣除的，可以按照本公告的规定，向税务机关说明并进行专项申报扣除。其中，属于实际资产损失，准予追补至该项损失发生年度扣除，其追补确认期限一般不得超过5年。 如果属于法定资产损失，应在申报年度扣除。 * 1O月23日45号凭证 摘要：司机报销汽车过路、过桥等费用 借：管理费用 3200 贷：其他应收款—李xx 3200 后附原始凭证： ①过路费发票报销联15张总计金额：2500元； ②过桥费发票报销联6张总计金额：200元； ③交通部门的交通罚款收据一张金额：500元 记账凭证24号 业务摘要：2012年12月31日，计提12月借款利息。 借：财务费用 700000 贷：应付利息 700000 检查人员审核：该公司2012年12月1日为生产经营向胜利公司（不存在关联方关系）借款7000万元，借款期限5年，年利率12%，银行