关t于《流转税基础管理工作规范》应用的实践与思考.doc

关于《流转税基础管理工作规范》应用的实践与思考 为进一步提高流转税管理水平，提升服务质量和效率，XX市国家税务局在“精准细严、科学量化、缺陷管理，提升效能”的管理理念下，针对当前基层流转税工作的特点，依据现行法律法规和规范性文件，立足征管实际，经过充分论证、试点运行和反复修订，制定出了一套《流转税基础管理工作规范》（以下简称《规范》）。本文以先期制定完毕并运行的《增值税基础管理工作规范》为例，对其主要内容、应用情况及其取得的成效作一个简要的回顾与思考，以期在今后的工作中不断改进和完善。 一、流转税管理中存在的问题 流转税作为我国的主体税种，在税制结构中一直处于主导地位，2008年，全国国税收入中流转税所占比重达到64%，河南省国税收入中流转税所占比重也高达76.2%，我市国税收入中流转税所占比重更是高达83.7%。作为主体税种，流转税管理也一直是我们国税部门税收征管工作的重中之重，其管理质量和效率直接影响着税收征管的整体水平。当前，由于税制设计、管理机制、人员素质等多方面原因，流转税管理面临很多亟待解决的热点和难点问题。 （一）税收政策不尽完善 一是税制设计存在部分缺陷。集中表现在“四小票”抵扣和优惠政策管理两个方面：如农产品发票的“自开自抵”破坏了增值税内在的自控机制；废旧物资种类纷繁复杂，给实际界定工作增加了很大难度；“四小票”购销大量的现金交易，使资金流难以控管。这些缺陷的存在破坏了增值税环环相扣的自控机制，导致增值税抵扣链条中断，极易造成上下游企业销售或购进核算的不实，成为大量偷税案件频发的诱因。二是政策制定过于原则，缺乏可操作性。如在新办商贸增值税一般纳税人认定条件中：新办企业具有一定的规模、固定经营场所、明确的货物购销渠道、正确核算进销项和应纳税额才能进行资格认定。但上述条件有何标准、如何确认，没有具体规定，基层部门和人员只能凭自己的理解去执行政策，使执法存在很大的随意性。三是政策调整频繁，政策与操作办法出台不同步。如尿素生产企业增值税管理，在2000年至2005年6年时间里，先后经历部分企业免税、先征后退且退税比例每年递减50%、全额缴纳、先征后退、免税5次政策调整。同时，由于政策与操作办法不同步也使基层难以执行。四是部分操作办法脱离实际，依靠目前的征管手段难以执行到位。如对企业收购农产品或废旧物资大宗物品实行验货制度，在实际工作中很难执行到位。 （二）管理制度有待规范 一是岗位职责不够清晰。如目前岗位职责只按照岗位对其职责进行基本表述，没有按照业务流程对涉及的岗位和职责进行具体细化和明确，致使在实际工作中经常会产生推诿扯皮的现象。二是工作程序不够统一。如按照规定增值税一般纳税人注销时必须进行稽查，但注销前又必须经过取消资格处理，究竟是在取消资格前稽查，还是在注销前稽查，基层局在执行中存在分歧。三是工作标准不够完善，标准缺失或虽有标准但不明确。在一般纳税认定或退税的调查工作，调查内容、调查方式，调查标准均未明确；在新办商贸企业认定标准中的“一定的规模”、“固定经营场所”、“明确的货物购销渠道”、“正确核算进销项和应纳税额”如何进行确认也没有具体规定。作为基层税务机关只能凭自己的理解去执行政策，带有很大的执法随意性。四是表证单书不够规范。在税务资格认定、减免退税审批管理等工作中，需要经过税收管理员深入企业进行大量的调查核实工作后才能实施。但实际工作中，税收管理人员提供的不规范、不完整的调查核实报告（通常是重复税务登记内容，甚至让企业代写），很难为审批部门提供切实可靠的决策依据。五是考核评价难以量化。缺乏工作标准是直接造成难以考核的关键所在。 （三）人员素质不完全匹配 流转税管理由于业务性强，政策要求非常严，各项规定非常多，工作程序非常细。就税管员来讲，从事流转税管理的操作比较复杂，需要他们熟悉每项业务。但由于大批优秀人才进了机关，新录用公务员数额有限，目前税管员队伍普遍存在年龄偏大，知识结构不够合理，综合素质和业务水平参差不齐等问题。能够在日常工作中“独挡一面”，胜任各项工作的税管员只占到少数，有相当一部分人员政策理解能力、执行能力、计算机操作水平、分析评估能力不足，难以胜任流转税基础管理工作要求。基层管理人员整体综合素质与所担负的复杂的管理业务形成了较大的反差。沙子烘干机 同时，由于纳税人组织形式和核算方式的多样化，增加了控管难度；而纳税人税法遵从度不高，部门间信息交流不畅，未形成有效的社会综合治税机制，更为流转税管理工作带来了一定的困难。因此，制定一套规范、明确、细化、实用、便于操作的《流转税基础管理工作规范》就显得尤为重要。 二、探索流转税规范化管理的实践 （一）《规范》制定的基本思路 国税部门流转税管理共涉及增值税、消费税、车辆购置税三大税种，15大类业务，《规范》的制定是个系统工程，头绪多，工作量大