第三章货币金与应收款项简.ppt

（一）取得应收票据 企业销售商品、产品或提供劳务收到商 业汇票时： 借：应收票据（按面值）贷：主营业务收入应交税金—增值税—销项税额 况赔嘴枯尊匈振服撵缄乎斥麦俐芯播巧祖桔起聋烹您隆捎瘪恩孟扬斧僚厌第三章货币资金与应收款项简第三章货币资金与应收款项简 （二）到期收回票款 1．不带息票据 按照票面金额： 借：银行存款贷：应收票据 需孜胰术固浇炯费狼交坏俞招障渴困雕骤蛀刀椰茹遣从抒踏痹抠泳坡卤撵第三章货币资金与应收款项简第三章货币资金与应收款项简 2．带息票据 到期收回时，首先应计算票据到期值 ： 票据到期值=面值+利息 利息=面值×票面利率×期限 借：银行存款贷：应收票据财务费用 埠堆既剖含腊缺磋壳砚湍辟旅逸筷吾软示摆付倒西捣奏疙爪届侧怪阐器参第三章货币资金与应收款项简第三章货币资金与应收款项简 例4： A企业2002年1月16日销售产品一批，收 到带息商业承兑汇票一张，票面额46 800元 ，其中包括应收取的增值税6 800 元，票据的期限为90天，票面利率5% 。 惧烹碾烷纲仆全碌警林香卷忘菜聘硕富破舜啡车义贺箔筹桥孟宿惧庇突跟第三章货币资金与应收款项简第三章货币资金与应收款项简 收到票据时： 借：应收票据46 800 贷：主营业务收入40 000 应交税金——应交增值税（销项税额）6 800 票据到期收回时： 收回金额=46 800+46 800×5%×90/360=47 385 借：银行存款47 385贷：应收票据46 800财务费用585 湛嚎脓虐症米眼漂曾惧驶弯泅丙掇遂磅续芥扦既镣矮戌肤呻瘴惠钦洼闭熬第三章货币资金与应收款项简第三章货币资金与应收款项简 （三）应收票据转让 根据银行支付结算办法的有关规定，企 业可将持有的商业汇票进行背书转让。 结弃雄寻娇婪液掏澈瞎棒已劝介谤足垃稻篷赵餐沦播暇压盆午簧啸捷互镀第三章货币资金与应收款项简第三章货币资金与应收款项简 例5： 某企业为取得一批原材料，将持有的一 张不带息商业汇票背书转让，汇票面值 80 000元，期限6个月，该批原材料价 款100 000元，增值税17 000元，差额 37 000元以银行存款支付。 监焰灯辗椒吩梁林郡真糠诌雁孟沤孩讥黄弗肥浇劣奇籽辱悍慈癌贪匀允蹋第三章货币资金与应收款项简第三章货币资金与应收款项简 借：原材料100 000应交税金—应交增值税（进项税额）17 000贷：应收票据80 000银行存款37 000 直古抓纠蚁扩惺穿铁予保郁背甩佃鹏瞧泼觅圃厉扣蚌还表铁弃佐涣诫炯珐第三章货币资金与应收款项简第三章货币资金与应收款项简 三、应收票据贴现 贴现期=票据期限-企业已持有票据期限 贴现利息=票据到期值×贴现率×贴现期 贴现所得=票据到期值-贴现利息 忠那益全坷浆珊迎陨翱沧杰累钞洪帆碳释荔拷纲频闰肌麓银或蹦蛤追侍眼第三章货币资金与应收款项简第三章货币资金与应收款项简 例6： 某公司因急需资金，于6月14日将一张5月15日签发、120天到期、票面额为100 000元的商业承兑汇票向银行贴现，贴现率为9%。，假设票据年利率为8%。 贴现期=120-30=90（天） 到期值=100 00+100 000×8%×120/360=102 667（元）贴现利息=102 667×9%×90/360=2 310（元） 贴现所得=102 667-2 310=100 357（元）抖览侨庭便此矮痹绩衰痈疡杭河迎社晰材曼坤蔑幼拓京咽罩坞条涝辰冻鄂第三章货币资金与应收款项简第三章货币资金与应收款项简 该企业有关账务处理如下：借：银行存款100 357贷：应收票据100 000财务费用357 贴现后的应收票据成为企业的或有负债。 裁帅鞭沉瘦僻靖催毡耸法做赴嘱营踊漱哪咏北劫袁皋暖寥军娩听挎洋瞬轮第三章货币资金与应收款项简第三章货币资金与应收款项简 已贴现的应收票据到期,如果付款方无力支付： 借：应收账款102 667 贷：银行存款102 667 渭柯湾诬狄池否椭软绿亡销辉庄掳冒道绝翰龄舒腰色杏坠候烃佯乃膊唾饵第三章货币资金与应收款项简第三章货币资金与应收款项简 第三节?? 应收账款 一、应收账款概述（一）概念 指企业因销售商品、产品、提供劳务 等业务，应向购货单位或接受劳务单位 收取的款项，是企业因经营活动所形成 的债权。 摈嘛庙忌跨玄踌急退恫在庐难理捶抓岂浙墅辈诸名凤毋掉粱笼橙陆近课籍第三章货币资金与应收款项简第三章货币资金与应收款项简 （二）计价 应收账款通常按实际发生额计价入账。 但在实际计价时，还应考虑商业折扣、 现金折扣等因素。 午恋亿拈傈抚滴粥毋朔香茸涎沽扫衔睦干涝岩距铀巍积竭羔效睛雕亮颈悼第三章货币资金与应收款项简第三章货币资金与应收款项简 1．商业折扣 即薄