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* * 专项审计案例 上一部分 案例一、襄阳县信用合作社来××贪污案 一、案例介绍： 襄阳县信用合作社审计人员通过专案审计，发现该社会计来××利用职务之便作案467次，贪污公款98.8万元。 二、案情调查：在专案审计中，审计人员以来××经办的凭证、报表、账簿等会计业务资料为对象，以其本人交待的问题为线索，进行了详细的审查程序。 1、重新核对凭证与报表，看是否有少收、多付的现象 2、抄录存款收入、贷款付出，并分别与存款支出、贷款收入勾对，看是否有存款收入不入账，还款不入账的现象。 3、总账（科目）余额表与办理的移交余额表相核对，看是否有以假乱真的现象。 4、内查账目与外核调查相结合，看是否有收取存款或归还贷款不入账，归还贷款不退借款的现象等。 三、审计结果：经查实，自1986年以来，来××采取少报存款收入，多报存款支出，收入不上账，虚列支出等手段，大肆侵吞储户存款。该案作案时间长，达十年以上；贪污数额大，高达近百万元；犯罪次数频繁，总计达467次；手段狡猾花样多，具有较强的隐蔽性。 四、案例评析：内部控制制度是被审计单位为了保证业务活动的有效进行，保护资产的安全和完整，预防、发现、纠正错误与舞弊，保证会计资料的真实、合法、完整而制定和实施的政策和程序。它是内部审计应该关注的一个重点项目。从本案例可以看出，正是由于襄阳县信用合作社内控制度不严密，才使得来××在长达10年的时间内有机