内部控制理论的展.pptVIP

COSO内部控制框架 1985年，美国注册会计师协会、会计协会、财务主管协会、内部审计师协会、管理会计师协会联合创建反虚假财务报告委员会，基于该委员会的建议，其赞助机构成立COSO委员会，专门研究内部控制问题。 1992年9月，COSO委员会提出了报告《内部控制——整体框架》（1994年进行了增补）， 即COSO内部控制框架。 美国SEC唯一推荐使用的内部控制框架 《萨班斯法案》 (2002年)404 条款也明确表明 COSO内部控制框架可以作为评估企业内部控制的标准。 标志着内部控制理论发展到新的阶段 COSO内控框架对内部控制的定义 内部控制是受企业董事会、管理层和其他人员影响，为经营的效率效果、财务报告的可靠性、相关法规的遵循性等目标的实现而提供合理保证的过程。 COSO内部控制框架的组成要素 内控环境 风险评估 内控活动 信息与沟通 监督 内控环境 员工的诚信和道德价值观 员工的胜任能力 董事会和审计委员会 管理层的经营理念和经营风格 组织结构 管理层授权和职责分工、人力资源政策和措施 风险评估——对相关风险进行识别和分析 发现和分析那些影响目标实现的风险的过程