第十章 企业所得税法1.pptxVIP

企 业 所 得 税 法ContentsP256第一节 纳税义务人、征税对象与税率★第二节 应纳税所得额的计算★★第三节 资产的税务处理★ 第四节 资产损失税前扣除的所得税处理第五节 企业重组的所得税处理 第六节 税收优惠★第七节 应纳税额的计算★★ 第八节 源泉扣缴 第九节 征收管理企业所得税企业所得税是对在中华人民共和国境内的企业和其他取得收入的组织，就其生产经营所得和其他所得征收的一种税。不包括个人独资企业、合伙企业。收入总额 减除：不征税收入 免税收入应交所得税计算应纳税额＝应纳税所得额×税率25%：一般企业20%：符合条件的小型微利企业15%：国家需要重点扶持的高新技术企业 10%：在境内未设立机构有取得来源于境内收入应纳税所得额＝应税收入－法定扣除项目－以前年度的亏损准予扣除的项目不得扣除的项目资产的税务处理第一节　纳税义务人、征税对象与税率P256 纳税义务人扣缴义务人税率纳税义务人P256在中国境内的企业和其他取得收入的组织。个人独资企业和合伙企业缴纳个人所得税，不是企业所得税的纳税人。企业分为居民企业和非居民企业——划分标准为：注册地或实际管理机构所在地，二者之一。居民企业和非居民企业居民企业 居民企业是指依法在中国境内成立，或者依照外国法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。实际管理机构，是指对企业的生产经营、人员、账务、财产等实施实质性全面管理和控制的机构。非居民企业 依照外国法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。【例题·多选题】依据企业所得税法的规定，判定居民企业标准有（　）。　A.登记注册地标准　B.所得来源地标准　C.经营行为实际发生地标准　D.实际管理机构所在地标准『正确答案』AD『答案解析』居民企业是指依法在中国境内成立，或者依照外国（地区）法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。征税对象P257指企业的生产经营所得、其他所得和清算所得。 居民企业——境内、境外所得非居民企业设立机构、场所，来源与机构、场所有实际联系的——境内、境外所得设立机构、场所，来源于机构、场所没有实际联系，或未设立机构、场所的——境内所得所得来源的确定P257经营行为税务处理销售货物所得交易活动发生地提供劳务所得劳务发生地转让财产所得不动产转让所得按照不动产所在地动产转让所得按转让动产企业所在地权益性投资资产转让所得按照被投资企业所在地确定股息等权益性投资所得分配所得的企业所在地确定利息所得、租金所得、特许权使用费所得负担、支付所得的企业所在地【例题·多选题】依据企业所得税法的规定，下列关于所得来源地的确定说法，正确的有（　）。　A.销售货物所得按照交易活动发生地确定　B.提供劳务所得按照提供劳务的企业或者机构、场所所在地确定　C.不动产转让所得按照转让不动产的企业或者机构、场所所在地确定　D.权益性投资资产转让所得按照被投资企业所在地确定『正确答案』AD税率P257\P291、292种　类税　率适用范围基本税率25%适用于居民企业和在中国境内设有机构、场所且所得与机构、场所有关联的非居民企业。两档优惠税率减按20%符合条件的小型微利企业减按15%国家重点扶持的高新技术企业非居民企业10%适用于在中国境内未设立机构、场所的或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的非居民企业第二节　应纳税所得额的计算P258(重点）收入总额不征税收入和免税收入 扣除原则和范围 不得扣除的项目 亏损弥补 收入总额P258收入总额包括货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入收入总额内容项目及重点（一）一般收入的确认9项，均重要（二）特殊收入的确认4项，注意第4项视同销售（三）处置资产收入的确认2项，区分内部处置与外部移送（四）非货币性资产投资有关所得税处理（五）企业转让上市公司限售股有关所得税处理（六）企业接受政府和股东划入资产3项，企业所得税处理（七）相关收入实现的确认销售货物，提供劳务一般收入的确认P259 1.销售货物收入，是指企业销售商品、产品、原材料、包装物、低值易耗品以及其他存货取得的收入。 2.劳务收入主营业务收入/其他业务收入一般收入的确认P2593、转让财产收入 是指企业转让固定资产、生物资产、无形资产、股权、债权等财产取得的收入。营业外收入或投资收益一般收入的确认P2594.股息、红利等权益性投资收益为持有期分回的税后收益（现金股利）确认时间：按照被投资方做出利润分配决定的日期（宣告日期）确认收入的实现。投资收益一般收入的确认-利息收入P259一般企业存款利息收入一般企业贷款给别人 银行等金融机构贷款借：银行存款 贷：财务费用借：银行存款贷：其他业务收入借：银行存款 贷：利息收入5.利息收入，按合同约定债务人应付利