CH1 税收筹划基本理论幻灯片.ppt

王先生有100,000元人民币计划投资于债券市场,现有两种债券可供选择：一是年利率为5％的国家债券；一是年利率为6％的企业债券。王先生该如何选择呢？ 税收筹划与逃税 纳税人欠缴应纳税款采取转移或者隐匿财产的手段，妨碍税务机关追缴欠缴的税款 违法行为，按偷税处罚 案例——税收优惠某机械制造企业计划对现有设备进行更新换代,现有两种方案可供选择：一是购买一套普通设备,价款2000万元；二是购买一种节能设备,价款2300万元,并比普通设备相比每年可节能20万元,该项设备的预计使用年限为10年。则两种方案的比较如下（暂不考虑货币的时间价值,该企业适用所得税税率为25%）：购买普通设备：支出2000万元；折旧抵税：2000×25%=500（万元）;购买普通设备净支出：2000－500＝1500（万元） 购买节能设备：支出2300万元； 折旧抵税：2300×25％＝385（万元） 投资额抵税：2300×10％＝230（万元） 每年节能20万元,10年共计节能：200万元 节能净收益：200×（1－25％）＝150（万元） 购买节能设备的净支出：2300－385－230－150＝1345（万元）购买节能设备比购买普通设备节约支出：1500－1345 ＝ 155（万元） 因此企业选择购买节能设备,充分享受购买节能设备的税收优惠政策。 关于课程的一些说明 课程的基础：税法、会计、财务管理等 课程的要求：作业与考试（参见课程大纲） 课程的公共信箱： nashuichouhua2007@126.com 密码：2007kuaiji1234 1.1 税收筹划的概念和特点 1.2 税收筹划的分类 1.3 税收筹划的目标 1.4 税收筹划的原则 1.5 税收筹划的基本前提、原因和实施条件 1.6 影响税收筹划的因素 1.7 税收筹划的实施流程 1.8 意 义 1.1 税收筹划的概念和特点 概念 P4 纳税行为发生之前，在不违反法律、法规的前提下，通过对纳税主体的经营活动或投资行为等涉税事项做出事先安排，以达到少缴税和递延缴纳目标的一系列谋划活动。 如果你想设立一个企业，选择合伙制还是公司制？ 征税的艺术是在鹅身上拨毛而使鹅的叫声最小。 税收是强制课征，而不是自愿捐献。 以道德的名义要求税收，不过是侈谈而已。 1.2 税收筹划的分类 按税收筹划需求主体不同分类 法人、自然人 按税收筹划的区域分类 国内、国际 按税收筹划的供给主体分类 自行税收筹划、委托税收筹划 按企业生产经营的不同阶段 投资、经营、成本核算、成果分配 涉及的不同税种 商品劳务税、所得税、财产税、资源税、行为目的税 案例2008年,建华公司计划筹资1000万元用于一项新产品的生产,制定了甲、乙、丙三个方案。假设三个方案公司的资本结构（长期负债与权益资本比例）分别为0:100；20:80；60:40。三个方案的利率都是10%,企业所得税税率均为25%。企业息税前利润预计为300万元,则企业为达到节税的目的,应选择何种方案呢？ 1.5 税收筹划的基本前提、原因和实施条件 基本前提 纳税人的权利 主客观原因 就原因举例 案例——纳税人身份的可转换性王先生、李先生和张女士三人准备成立一个从事生产服装加工的企业,他们可以通过不同的企业组织形式选择而改变企业纳税人的身份,在企业所得税纳税人与个人所得税纳税人之间进行转换。如果三人选择有限责任公司的形式,则该企业成为企业所得税的纳税人；如果三人选择合伙企业的形式,则该企业成为个人所得税的纳税人 。 案例——计税依据金额上的可调整性某股份有限公司计划对一栋办公楼进行改建、装修,已知该栋办公楼的原值为5000万元,董事会决定这次的维修费用预算为2500万元左右。如果把维修费用支出控制在2500万元以下,则其维修支出可以一次性计入当年费用,减少当年度应纳税所得额；如果维修费用超过2500万元,则属于固定资产的大修理支出,其维修支出应按照该办公楼尚可使用年限分期摊销。一次性计入费用支出与分期摊销相比可实现递延纳税的节税利益。两种不同方法对企业计税依据确定产生不同影响. 案例——税率上的差异性杨先生是一位业界颇负声誉的撰稿人,年收入预计在50万元左右。在与报社合作方式上有以下三种方式可供选择：调入报社；兼职专栏作家；自由撰稿人。三种合作方式的税负比较如下：第一, 调入报社。在这种合作方式下,其收入属于工资、薪金所得,应适用5％～45％的九级超额累进税率。杨先生的年收入预计在50万元左右,则月收入为4万元左右,预计适用税率为25％～30％。第二,兼职专栏作家。在这种合作方式下,其收入属于劳务报酬所得,如果按月平均支付,预计其适用税率为30％。第三,自由撰稿人。在这种合作方式下,其收入属于稿酬所得,预计适用税率