第4章 职责任与法律责任.pptVIP

第一节 职业责任 一、涉及注册会计师职业责任的几个概念 二、发现错误和舞弊的责任 三、揭露违反法规行为的责任 一、涉及注册会计师职业责任的几个概念 （一）对财务报表的责任 被审计单位管理层和治理层的责任 （1）选择适用的会计准则和相关会计制度。 （2）选择和运用恰当的会计政策。 （3）根据企业的具体情况，作出合理的会计估计。 一、涉及注册会计师职业责任的几个概念 注册会计师的责任 按照《注册会计师审计准则》的规定，对财务报表发表审计意见。 财务报表审计不能减轻被审计单位管理层和治理层的责任。 一、涉及注册会计师职业责任的几个概念 （二）审计失败、企业经营失败与审计风险 审计失败 审计失败是指注册会计师由于没有遵守审计准则的要求而发表了错误的审计意见。 一、涉及注册会计师职业责任的几个概念 企业经营失败 经营失败，是指企业由于经济或经营条件的变化，如经济衰退、不当的管理决策或出现意料之外的行业竞争等，而无法满足投资者的预期。经营失败的极端情况是申请破产。 被审计单位在经营失败时，也可能会连累注册会计师。 一、涉及注册会计师职业责任的几个概念 审计风险 审计风险是指财务报表中存在重大错报，而注册会计师发表不恰当审计意见的可能性。 如果被审计单位管理层精心策划和掩盖舞弊行为，注册会计师尽管完全按照审计准则执业，有时还是不能发现某项重大舞弊行为。 二、发现错误和舞弊的责任 （一）错误与