第三章财务理.pptVIP

第三章　财务预算 第一节 财务预算概述 第二节 财务预算编制方法 第三节 现金预算与预计财务报表的编制 第一节　财务预算概述 一、财务预算概念与功能 （一）概念：是一系列专门反映企业未来一定预算期内预计财务状况和经营成果，以及现金收支等价值的总称。 （二）功能:　 二、财务预算在企业管理中的地位 （一）在财务管理中的地位：是贯彻财务决策、实现财务目标的重要手段，是财务控制和财务分析重要依据。 （二）在全面预算体系中的地位：被称为“总预算”。 　　　　　　 　　　　　　　　　　　　　目标利润 　　　 　　　　　　　　　　　　　销售预算　　　　　　长期销售预算 　　　　　　　　　　　　　生产预算　　　　　　销售费用预算 　　　直接材料预算　　　直接人工预算　　　　　制造费用预算 　 　　期末存货预算　　　　产品成本预算　　　　　现金预算　　　　专门决策预算 　预计资产负债表　　　　　预计损益表　　　　预计现金流量表 　　　　　　　　　　　　图3-1：全面预算体系 三、财务预算编制程序 　　财务预算编制采用自上而下、自下而上反复修订平衡的方法，最后由财务部门综合平衡，报请企业负责人批准。具体程序如下： 　1、当局提出财务目标并予以下达； 　2、各部门在规划范围内，编制预算草案； 　　　3、财务部门审核调整，汇总编制财务预算，报管理当局批准； 　　　 4、批准的财务预算下达各部门执行。 第二节　财务预算的编制方法 一、固定预算与弹性预算 　（一）固定预算 　　 亦称静态预算，是指企业按照预算期内计划预定的一种经营活动水平，而不考虑预算期内生产经营活动可能发生变化而编制的一种预算。 　1、特征：以预算期内计划确定的业务量水平为基础。 　2、评价： 　　优点：资料充分，工作量小。 　　缺点：当实际业务量水平与预算有较大差异时，难以正确评价预算的执行情况。　　 3、适用范围：非营利组织或业务量水平较稳定的企业。　 　例：某产品的固定预算为：产量800件，直接材料6400元，直接人工4800元，制造费用3200元。实际为：产量1000件，直接材料7500元，直接人工5200元，制造费用3500元。 　　经分析比较，从费用总额看，实际为超支；从实际产量看，实际为节约。 （二）弹性预算 1、概念：也称变动预算，是在考虑预算期生产经营活动可能发生变化的基础上，按照可预见的不同生产经营活动水平，分别确定财务数据，以反映生产经营业务的变动情况而编制的预算。 2、步骤： （1）选择并确定业务量计量单位，如产销量等； （2）确定可能达到的各种业务量水平； （3）按成本性态将成本费用划分为变动和固定成本； （4）确定变动成本总额和固定成本总额，最终确定成本预算总额。 3、公式： 成本预算＝固定成本预算+单位变动成本?预计业务量 4、编制方法： （1）公式法：y=a+bx 其中：a为固定成本，b为单位变动成本，x为业务量，y为成本总额 （2）多水平法（列表法）： 根据不同业务量水平分别计算预算成本。 5、适用范围：与业务量有关、受业务量变动影响较大的各种预算，如收入预算、成本费用预算、利润预算等。 二、增量预算与零基预算 （一）增量预算 一般以基期各种成本费用项目的实际开支数为基础，考虑预算期内业务量水平变动，以及拟采取的降低成本费用的措施等，对有关成本费用项目进行调整。 （二）零基预算 1、概念：一切从零开始，逐项审核各项成本费用开支是否合理，进行综合平衡后确定各项成本费用项目的预算数额。 2、编制程序：确定预算单位 提出相应费用预算方案 成本效益分析 资金分配 编制明细费用预算 例：A公司预算期费用：①广告费2600元，②差旅费1400元，③培训费1000元，④业务招待费，⑤房屋租金3000元，⑥办公费2000元。 成本效益分析：广告费1：20，业务招待费1：30。 ②③⑤⑥为必支项目，余2600元在①④间分配， ①为1040元，④1560元。 　3-1　　　　　　 预算表 (单位：元) 三、滚动预算 1、要点：预算期保持12个月，每过一个月，相应地在原预算的基础上增列一个月的预算，逐期向后滚动。 2、程序： 3、优点：动态中把握企业的未来。 第三节 现金预算与预计财务报表编制 一、现金预算编制 (一)概述 1、概念：以日常业务预算和特种决策预算为基础所编制的反映现金收支情况的预算。编制基础是收付实现制。 2、内容： 现金收入、现金支出、现金余缺、资金筹集及运用 3、编制方法： (1)现金收支法（直接法）：直接将预算期内预计发生的一切现金收支项目分类编入现金预算的方法