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第三章 业务资金往来 第一节 商业银行与中央行往来的核算 第二节 同业往来的核算 第三节 联行往来的核算 第一节 商业银行与中央行往来的核算 一、商业银行与中央银行往来的主要内容 二、向中国人民银行发行库提取、缴存现金的核算 三、向中国人民银行缴存存款准备金的核算 四、向中国人民银行融通资金的核算 商业银行在中央银行存款账户 按规定各商业银行实行独立核算的行处一般都应在中央银行设置 存款账户：可分为两类： “存放中央银行款项--准备金存款” 核算本行存放于央行的一般性存款的法定准备金和备付金。 （各商业银行总部开立的账户为法定准备金和备付金合一户,即必须保有法定准备金的最低限 额,超额部分方可作为备付金用于结算;各独立核算的分支机构开立的账户属备付金账户仅用于日常支付,不用于考核法定准备金,但不得透支.) “存放中央银行款项--财政性存款” 核算本行按规定向 中央银行缴存的财政性存款。 (财政性存款是中央银行资金,吸收财政性存款属替中央银行代办业务,商业银行不得占用,应全额缴存中央银行.) 为此在核算上应设置“存放中央银行款项”账户，用来核算本行存放于央行的各种款项。并按存放款项的性质设置“准备金存款”和“财政性存款”两个明细账。 二、向中国人民银行发行库提取、缴存现金的核算 根据货币发行制度的规定，商业银行应对其库存现金核定限额，库 存现金超过限额应向央行交存现金；库存现金限额不足可从央行发行 库提取现金。 提取现金 借：库存现金 贷：存放中央银行款项——准备金存款 缴存现金 借：存放中央银行款项——准备金存款 贷：库存现金 向中国人民银行转帐、划拨存取款项的核算 商业银行因办理系统内资金调拨、异地跨系统汇划款项清算、同城票据交换差额清算、再贷款、再贴现、同业拆借等而向央行存取款项。 商业银行经办有关业务将资金存入央行准备金存款户时 借：存放中央银行款项——准备金存款 贷：××账户 商业银行经办有关业务从央行准备金存款户拨付资金时 借： ××账户 贷：存放中央银行款项——准备金存款 三、 缴存存款准备金的核算 存款准备金是指金融机构为保证客户提取存款和资金清算的需要而准备的资金。 存款准备金率：是金融机构按规定向中央银行缴存的存款准备金占其存款总额的比例。 法定存款准备金＝一般性存款余额×法定准备金率 计提法定存款准备金的一般性存款：包括经济组织存款、个人储蓄存款以及其他一般性存款，商业银行经办的委托及代理业务的负债项目减去资产项目后的贷方余额（如委托存贷款轧差后的贷方余额)，代理发行与兑付债券轧差后的贷方余额（但代理国债业务轧差后的贷方余额应作为财政性存款）、国家与地方委托贷款基金与贷款轧差后的贷方余额等。凡轧差后为借方余额的，视同该存款项目余额为0，不得以其借方余额抵减其他存款项目。各商业银行每日营业终了，应自下而上编制一般性存款余额表，由商业银行总行汇总后报送开立法定存款准备金账户的中央银行。 法定存款准备金由商业银行总行每日集中向央行缴存。由于各商业银行在央行的存款户为法定准备金和备付金合一户，各商业银行只要保证其账户余额高于法定准备金余额即可不必进行账务处理。 2、 财政性存款缴纳与转回的核算 财政性存款准备金指各商业银行代办的中央预算收入、地方金库存款和代 理发放国债（抵减代理兑付国债）款项等吸收的存款，属央行的资金，应 由各银行分支机构直接向当地央行100%缴存。 缴存的方法:除第一次缴存外，城市支行(包括所属部处)采用按旬（县支 行及所属部处按月）定期调整方法，旬(月)后5（8）日内缴纳。 即应按本旬(月)末缴存科目余额总数与上期同类科目旬(月)末余额总数对比 , 按 实际增加或减少数进行调整，计算应缴存金额。存款增加即调增补缴, 存款减少即调减退回，缴存(调整)金额以千元为单位，千元以下四舍五入。 本期调整数＝本期末余额－上期末余额 缴纳时: 借：存放中央银行款项——财政性存款户 贷：存放