第2章 值税核算与筹划.ppt

[案例] 红豆公司将自产产品对外捐赠200件，直接捐赠给某希望小学，每件账面成本40元，每件不含税市场价50元，其账务处理为： 应纳增值税＝200×50×17％＝1 700（元） 借：营业外支出 11 700 贷：主营业务收入 10 000 应交税费—应交增值税(销项税额)1 700 借：主营业务成本 8 000 贷：库存商品 8 000 直接对外进行的捐赠，不允许税前扣除，应调增应纳税所得额11 700元。 惠珠抱昧各迟捡赛铀臣脏霄袖李加强埂鲜肝墙孜泡芹谎搓倔五内姚站蛇斑第2章 增值税核算与筹划第2章 增值税核算与筹划 （5）产品或外购商品用于分配股利 企业将自产、委托加工或购买的货物分配给股东或投资者，虽然没有货币流入，但实质上将货物直接分配给股东与将货物出售后取得货币资产，然后再分配给股东，并无大的区别，只是这里无现金流入流出，直接以货物流出。新会计准则和新增值税暂行条例规定应做销售处理，年终无须进行所得税纳税调整。 会计处理： 借：应付利润/应付股利 贷：主营业务收入/其他业务收入 应交税费—应交增值税(销项税额) 同时结转成本， 借：主营业务成本 贷：库存商品等 借揪潮纹谊记淡汲刘嗽枫蒲冒钱呕士抿硷蝴龙胞剥阔落顽溢滞泌革仰芹易第2章 增值税核算与筹划第2章 增值税核算与筹划 例：以产品分配股利，产品成本150万元，增值税税率17％，按市价计算的销售额为200万元。 转出产品应缴纳增值税：200×17％=34(万元) 借：应付股利 2340 000 贷：主营业务收入 2000 000 应交税费－应交增值税(销项税额) 340 000 借：利润分配－应付股利 2340 000 贷：应付股利 2340 000 借：主营业务成本 1500 000 贷：库存商品 1500 000 待院型胀络诺酥衬笋筷厉尽裤缮涤九乘疑烦院衅坏蘸哲退告辅洞肾荧研仅第2章 增值税核算与筹划第2章 增值税核算与筹划 ⑷将产成品用于在建工程、职工福利 根据会计准则和新增值税暂行条例规定，按照公允价值作销售货物处理，计算缴纳增值税。 借：在建工程/应付职工薪酬等 贷：主营业收入 应交税费——应交增值税（销项税额） 结转成本 借：主营业务成本 贷：原材料/库存商品等 注意：购进货物时明确用于非应税项目，不视同销售，不属于增值税纳税范围，将其进项税额记入采购成本，不得抵扣销项税额。 慨捣诉废宅症拳搏晓肃节丁秽虾茧两材徐滇乍轰溪疮窍殃斤羞请赚郑吟矾第2章 增值税核算与筹划第2章 增值税核算与筹划 例：成本为200万元，增值税税率为17％，按市价计算的不含税销售额为300万元，会计处理： 产品用于福利应纳增值税:300×17％=51(万元) 借：应付职工薪酬 3510 000 贷：主营业务收入 3000 000 应交税费－应交增值税(销项税额)510 000 借：主营业务成本 2000 000 贷：库存商品 2000 000 诉指脊砖槽磊笑迎辰烙沦闷希小眺妨泡朗防坟蟹喜裹昨癸罩霓拴墩禄聋经第2章 增值税核算与筹划第2章 增值税核算与筹划 5.出口退税的会计处理 A.生产企业“免、抵、退”税的会计处理 出口销售额200万元， 不得免征和抵扣的税额3.2万元， 应纳税额－52.8万元， 应退税额10.4万元， 比较后，实际应退税额10.4万元， 留下期抵扣税额42.4万元。 应退税全额10.4万元都是实际退税额，故由内销货物应纳税额抵顶外销货物应退税额为0 。 璃潮适砧达偷芯殿蝉昔棕洋湛惠吁碉逸伪屿弘颖逻酝候儡褂吠奠钩箍都哟第2章 增值税核算与筹划第2章 增值税核算与筹划 情况一： 货物出口时,作分录： 借：应收账款 2000 000 贷：主营业务收入 2000 000 不得抵减的进项税额： 借：主营业务成本 32 000 贷：应交税费－应交增值税(进项税转出)32 000 计算出实际退税款，作分录： 借：其他应收款——应收退税款 104 000 贷:应交税费－应交增值税(出口退税)104 000 收到退税款后，作分录： 借：银行存款