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第二章 增值税 流转税 又称流转课税、流通税，指以纳税人商品生产、流通环节的流转额或者数量以及非商品交易的营业额为征税对象的一类税收。 流转税（如增值税、消费税、营业税、关税等）是政府财政收入的重要来源。 增值税 一、简介 1. 产生背景 时间:一战后由美国耶鲁大学教授亚当斯和德国经济学博士西门子提出。1954年，法国首先创立了增值税制度。它是法国为了适应第二次世界大战后商品经济发展的要求和稳定财政收入的需要，对原来阶梯式全额征收的营业税进行改进而创立的。 多选题 下列行为中，属于增值税征收范围的有（ ） A.销售商标权 B.销售计算机及软件 C.修理房屋 D.销售汽车装饰物品 多选题 根据我国现行增值税的规定，纳税人提供下列劳务应当缴纳增值税的有（ ）。 A.汽车租赁 B.汽车的修理 C.房屋的修理 D.受托加工白酒 单选题 下列各项中，应当计算缴纳增值税的是（ ）。 A.邮政部门发行报刊 B.农业生产者销售自产农产品 C.电力公司向发电企业收取过网费 D.残疾人的组织直接进口供残疾人专用的物品 单选题 下列项目中，要按照视同销售货物行为缴纳增值税的是（ ）。 A.设在同一县（市）实行统一核算的两个机构，将货物从一个机构移送另一个机构用于销售 B.将自产货物用于增值税应税项目 C.将委托加工的货物用于集体福利或个人消费 D.将外购的货物用于非增值税应税项目 多选题 下列业务属于增值税免税项目的有（ ）。 A.超市销售农产品 B.农民个人销售自产的农产品 C.粮油公司销售农产品 D.国营农场销售自产的农产品 多选题 下列各项中，应当征收增值税的有（ ）。 A.医院提供治疗服务并销售药品 B.邮局提供邮政服务并销售集邮商品 C.商店销售空调并负责安装 D.汽车修理厂修车的同时提供洗车服务 计算题 利宁服装厂（增值税一般纳税人）向市百货公司销售服装一批，开具的增值税专用发票上注明的价款100 000元，货款以银行存款支付。 计算题 利宁服装厂（增值税一般纳税人）为某个体户加工一批服装，开具的普通发票上注明的加工费23400元，款项尚未收到。 以旧换新计算题 某百货公司（增值税一般纳税人）采取以旧换新方式销售A牌彩电100台，每台含税售价3000元，收取旧彩电50台，折价10000元。 企业实际收取现金款=3000×100-10000=290000（元） 不含税销售额=3000×100÷（1+17%）=256410.26（元） 销项税额=256410.26×17%=43589.74（元） 借：库存现金 290000 库存商品 10000 贷：主营业务收入 256410.26 应交税费-应交增值税（销项税额） 43589.74 以物易物计算题 利宁服装厂（一般纳税人）以服装100件，每件不含税售价1000元换入A纺织厂布料，布料的不含税对外售价为90000元。另收取补价11700元。双方均开具增值税专用发票。已知该服装的成本为每件500元。 换出资产的销项税额=1000×100×17%=17000（元） 借：原材料 90000 应交税费-应交增值税（进项税额） 15300 银行存款 11700 贷：主营业务收入 100000 应交税费-应交增值税（销项税额） 17000 借：主营业务成本 50000 贷：库存商品 50000 包装物租金计算题 利宁服装厂（增值税一般纳税人）销售服装100件，每件不含税价为100元，同时收取包装物租金1000元。款项已收到。 不含税销售额=1000÷（1+17%）=854.7（元） 应纳增值税=854.7×17%=145.3（元） 借：银行存款 12700 贷：主营业务收入 10000 其他业务收入 854.7 应交税费-应交增值税（销项税额）1845.3 包装物押金计算题 利宁服装厂（增值税一般纳税人）某日向A公司销售服装100件，每件不含税售价1000元，同时收取包装物押金1000元。款项已收到。另该日逾期的B公司包装物押金2000元。 逾期包装物押金的销项税额=2000÷（1+17%）×17% =1709.4×17%=290.6（元） 借：银行存款 11800