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第八章 内部控制与风险评估 第一节 内部控制及其评价 【内容框架】 一、内部控制案例分析 二、内部控制的概念 三、内部控制的构成要素（内容） 四、了解内部控制及控制测试 北京某买场收银员“监守自盗” 肖某在超市采购物品有1000多元，到收银台结算仅付了1.6元。（小票金额显示为1.6元） 保安发现异常。 问题：内部控制是什么？ □是被审计单位为了【合理保证财务报告的可靠性及经营的效率和效果以及对法律法规的遵守】（目标），由【治理层、管理层和其他人员】（责任主体） 【设计和执行】（手段）的政策及程序。 问题：内部控制最严密的组织是什么组织？ ◇一是黑社会组织：“三合会” ◇二是银行 ◇巴林银行的倒闭 对企业内部控制的理解： 1.内控是一个过程，而不是目的 2.这一过程贯穿企业管理的各个层面 3.力求实现一个或多个不同类型但相互交叉的目标 4.这一过程为目标的实现提供合理保证。即通过过程把握尽量保证结果正确 思考： 要分析一个企业的内部控制，要考虑哪些方面呢? 内部控制的框架是什么,即内控的构成要素？ 三、内部控制的构成要素（内容） ⑴理论依据（研究成果）： ◇美国《内部控制——整体框架》五要素 ◇《企业风险管理——整合框架》八要素 ◇结合我国企业管理实践 ▽2010年4月26日，财政部会同证监会、审计署、国资委、银监会、保监会等部门在北京召开联合发布会，隆重发布了《企业内部控制