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高级财务会计课程组 （二）内部债权、债务的抵销以及相应的坏账准备、减值准备的抵销 1.内部债权、债务的抵销 （1） （2） （3） （4） （5） （6） P52 例2-16 母公司对债券投资的账务处理： 借：持有至到期投资——成本 140000 贷：银行存款 130000 持有至到期投资——利息调整 10000 借：应收利息 …… （面值×票面利率） 持有至到期投资——利息调整 …… （差额） 贷：投资收益 ……（摊余成本×实际利率） …… 持有至到期投资的账面余额=140000-10000+…… =140000-（10000-……） 子公司对发行的债券的账务处理： 借：银行存款 145000 贷：应付债券——面值 140000 应付债券——利息调整 5000 借：财务费用/在建工程等 ……（摊余成本×实际利率） 应付债券——利息调整 …… （差额） 贷：应付利息