某中外合资企业内部控制审计案例分析及启示.ppt

为了持续经营，合资企业向银行大量融资贷款，截至2010 年8 月底，短期贷款3亿元人民币，长期贷款9 亿元人民币。会计师事务所在年度会计报告审计过程中揭示并重点关注了公司的负债情况和持续经营能力。按照合资企业合同和章程的规定，股东双方定期联合对合资企业内部控制情况进行审计，为此，由双方审计人员组成了联合审计组，对公司成立以来的内部控制情况进行审计。 在核实上述数据真实性的基础上，按照合资企业合同规定的审计范围进行审计。审计组运用风险评估模型和具体抽样调查方法，对涉及审计范围的事项进行了符合性测试，确定了审计重点和风险；针对存在的风险点进行实质性测试，发现内部控制存在两个高风险点、三个中风险点和一个低风险点，并针对存在的风险点提出了具体的改进措施和建议。 2.物资采购管理存在缺陷，缺乏明确的应急采购和独家采购控制程序，对长期合同未实现有效跟踪，采购谈判和合同会议记录不完整，没有年度采购计划和采购策略的执行，请购表格填写不完整。这些缺陷可能导致非招标采购，合同滥用，增加采购成本，降低采购效率。 （2）针对物资采购管理缺陷，审计组提出尽快完善采购程序，提出独家采购策略及相关采购标准控制措施；建立应急采购计划并单独请购，同时及时跟踪考核；严格执行采购程序，进一步规范采购行为。强化采购计划管理的及时性和准确性，促进采购管理降本增效；请购单签字手续必须完整，确保授权有效。管理层明确落实风险整改责任人为总经理，具体责任人为采购部经理，主要整改反馈意见：提出独家采购策略及相关控制措施；建立应急采购计划并及时跟踪考核；严格执行采购程序，强化采购计划管理；落实请购单签字手续，确保授权有效。 （4）针对工艺安全关键维修任务管理缺乏程序和关键指标，审计组提出制定并执行一套专门的控制程序，管理工艺安全关键维修任务的延期或偏差。 管理层明确落实风险整改责任人为总经理，具体责任人为设备部经理，主要整改反馈意见：将有关指标加入现有的工艺安全指标并定期汇报。 （6）针对未按照内部控制要求整理归档相关会议资料，审计组提出尽快指定专人进行完善。管理层明确落实风险整改责任人为副总经理，具体责任人为综合部经理，主要反馈意见：补充并完善总经理办公会议档案整理，并建立定期检查制度。 二、采用风险分析模型和具体的抽样方法，科学确定审计风险，对于高风险发现适当扩大了审计抽样调查的样本，对于确定的风险发现与有关部门进行了广泛的沟通核实。 三、按照以往形成的审计风险发现问题数据支持系统，确定此次审计发现的问题，在描述情况时语言准确简洁，尤其是对问题涉及的风险揭示比较充分，便于被审计单位责任主体接受。 四、提出的审计整改建议是站在被审计单位的角度，具有可操作性。 五、提交审计报告及时，并且在审计报告中反映被审计单位反馈意见情况，突出边审边落实，审计时效性增强。 谢谢观看!! ☆⌒(*＾-゜)v * * Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. 某中外合资企业成立于2007 年1 月，经中外双方协商主要建设了一套煤化工生产装置。装置投产之后，主要为中方企业提供合格的替代原料，确保中方企业原有装置的后续生产。双方合资合同明确规定：合资企业的生产用原料和水电等公用事业部分全权委托中方企业提供。在中外双方的共同努力下，合资企业生产装置的稳定性和技术可靠性得到不断改进，但合资企业自2007 年6 月开工以来受多种因素影响连续亏损。 Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. 联合审计组按照合资企业董事会通过的审计实施方案，进行审计调查，全面了解两个方面的情况： 一是合资企业的组织机构和管控流程、运营支持系统、工作接口管理设计、内部监管和信息系统等内容； 二是合资企业生产装置运行、财务成果及经营状况以及各项财务指标数据等。 Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-