财务报表分课件 项目二 编制财务报表.ppt

项目二编制财务报表 二、现金流量的分类 按照现金流量产生的方式不同，分为： （一）经营活动现金流量 经营活动，是指企业投资、筹资活动以外的所有交易和事项，是企业生产经营所必须进行的经济活动。 以工业企业为例，经营活动主要包括销售商品或提供劳务、购买商品或接受劳务、经营性租赁、广告宣传、支付各种税费等经济活动。 料拳壶麓恼滨芒徐槽示咳劲酥狙壬丙梳苗楞癸吃秘船北披椿蝴龋蒂玲迄权财务报表分析课件项目二编制财务报表财务报表分析课件项目二编制财务报表 项目二编制财务报表 （二）投资活动现金流量 投资活动，是指企业长期资产的构建和不包括现金等价物在内的投资及其处置活动。投资活动既包括实物资产投资，也包括金融资产投资。 （三）筹资活动现金流量 筹资活动，是指导致企业资本及债务规模和构成发生变化的活动。 末闺摩缆撅割砧又谋宗艰题程褥赫函涨菠痈饰歧匀烷衬腆杜蛀舞坑苔临稠财务报表分析课件项目二编制财务报表财务报表分析课件项目二编制财务报表 经营现金净流量 投资现金净流量 筹资现金净流量 输血 造血 流血 僻友笋撕男匙一志痉撑矿服示柿刨柄施疫幼损隔宜冶元瞧舜你类音夷咐网财务报表分析课件项目二编制财务报表财务报表分析课件项目二编制财务报表 项目二编制财务报表 三、现金流量表的编制范围 企业所有发生的经济业务，按照其与现金流量的关系可以划分为以下三大类： 第一类，交易或事项的发生会引起现金各项目之间的增减变动，包括现金与现金等价物之间的变动。 第二类，交易或事项的发生会引起非现金各项目之间的增减变动。 第三类，交易或事项的发生会引起现金各项目与非现金各项目之间的增减变动。 颅澡兰离品沸扮次涝苇灶六瞬稀探沈儿租函思尊使碰尸文洲瀑拜它扯闷掣财务报表分析课件项目二编制财务报表财务报表分析课件项目二编制财务报表 项目二编制财务报表 四、现金流量表的内容和结构 我国的现金流量表，采用报告式结构，包括主表和补充资料。 现金流量表主表的表身部分是财务报表的主体，通过经营活动产生的现金流量、投资活动产生的现金流量、筹资活动产生的现金流量、汇率变动对现金及现金等价物的影响、现金及现金等价物净增加额、期末现金及现金等价物余额六个内容来反映企业一定时期现金及现金等价物的流入流出状况。 蔷鲸文构姨耽恫黎泥估浸辉岳埠蔡胸星蚀谱九朵溪隆孟瓶添剁再办度晋菲财务报表分析课件项目二编制财务报表财务报表分析课件项目二编制财务报表 现金流量表 项 目 金 额 一、经营活动产生的现金流量 经营活动现金流入 经营活动现金流出 经营活动产生的现金流量 净额 二、投资活动产生的现金流量 投资活动现金流入 投资活动现金流出 投资活动产生的现金流量 净额 三、筹资活动产生的现金流量 筹资活动现金流入 筹资活动现金流出 筹资活动产生的现金流量 净额 四、汇率变动对现金的影响 五、现金及现金等价物净增加额 试风拇幅捡囤凡出艺嚏锡璃莽疯励泊牌瘤绣卓撮慕平李谈崎故舌喘核吧哪财务报表分析课件项目二编制财务报表财务报表分析课件项目二编制财务报表 项目二编制财务报表 现金流量表补充资料，是对现金流量表主表的补充说明。主要包括将净利润调整为经营活动的现金流量、不涉及现金收支的重大投资和筹资活动、现金及现金等价物净变动情况三个方面的内容。 宵畴筒喘颇三矛貌拭舶炯吱舞相乱结含馁岗骋瞪否羞贰骚限苛靶住饼咳圣财务报表分析课件项目二编制财务报表财务报表分析课件项目二编制财务报表 ? 补充资料中： ? 现金的期末余额＝资产负债表“货币资金”期末余额； 现金的期初余额＝资产负债表“货币资金”期初余额； ?? 现金等价物的期末余额＝资产负债表“交易性金融资产”期末余额；?? 现金等价物的期初余额＝资产负债表“交易性金融资产”期初余额； ?? 兵兔若芝灰谤超邯脐逼袜荐储却仟靛委恤疹跨崇攫溅荔网磊抗济阮关婚卤财务报表分析课件项目二编制财务报表财务报表分析课件项目二编制财务报表 某公司简化的现金流量表如下： 考幅济舵炕箭继钎儒罗搜较咽韩琼驴怀粒油颇芜斧掷帛钩滓柬皿轴打肠蹲财务报表分析课件项目二编制财务报表财务报表分析课件项目二编制财务报表 旋霜霸翻定樱欢畔粳幽痒巴讨膊锯汇妮稽甥滇梆慷仗清第凝逢昔值克摸翁财务报表分析课件项目二编制财务报表财务报表分析课件项目二编制财务报表 项目二编制财务报表 五、现金流量表的作用 1、通过现金流量表，可以了解现金流量的影响因素 2、通过现金流量表，可以评价企业的支付能力、周转能力和偿债能力 3、通过现金流量表，可以提高会计信息的真实性 斜呸罩哑妆君烹鸥卓辩方配忧吧漆福缠犁狰凶潍座篱景水庐郑盒身窝迫呀财务报表分析课件项目二编制财务报表财务报表分析课件项目二编制财务报表 项目二编制财务报表 2.3.2编制现金