自考高级财会计历年试题真题计算题答案汇总.doc

08.1 33．新欣公司采用债务法对所得税进行会计核算。2005年以前适用的所得税税率为33%。从2005年初起所得税税率调整为30%。该公司2005年度会计利润为1350万元，2005年初递延税款账面贷方余额为148.5万元，2005年度发生可抵减时间性差异13.5万元，发生应纳税时间性差异9万元。2005年度支付广告费用4.5万元，支付非法经营罚款4.5万元，支付非广告性质的赞助费22.5万元，国债利息收入9万元。 要求：（1）计算该公司2005年度应交纳的所得税额；（2）计算该公司由于所得税税率变动而调整的递延税款余额（注明借方或贷方）；（3）计算该公司2005年度计入利润表的所得税费用；（4）计算该公司2005年末递延税款账面余额（注明借方或贷方）。 34．立新公司2005年初实行现时成本会计，2005年末传统财务会计和现时成本会计的有关科目余额如下： 货币单位：元 项目 传统财务会计 现时成本会计 存货 1350000 2250000 固定资产 1575000 1620000 商品销售成本 2715000 3420000 折旧费用 134250 138000 要求： 根据传统财务会计与现时成本会计相同项目的差异，计算2005年度未实现持产损益和已实现持产损益数额 35．甲公司根据与乙公司签定的融资租赁合同，以银行存款购买用于出租的租赁资产。该资产的购买价格为900000元，承租人乙公司担保残值为72000元，租赁期为5年。经计算，年租金为222676.2元，甲公司于每年末收取租金并存入银行。合同规定，租赁期满，乙公司将租赁资产退回给甲公司。 第五年末，当租赁期满甲公司收回租赁资产时，因担保残值款不足，承租人乙公司补付给甲公司18000元并存入银行。第六年初，甲公司又以86400元的价格将该资产出售。 要求：按照总额法，为甲公司编制如下会计分录： （1）购买同时出租租赁资产； （2）第一年末计收租金、计提租赁收益； （3）第一年末收取租金； （4）第五年末租赁期满收到租赁资产担保残值款； （5）第六年初出售租赁资产，收到银行存款。 36．2005年度母公司P与其全资子公司S发生如下经济业务： （1）P公司以现金75万元向S公司投资； （2）P公司发行债券750万元，其中S公司购买了45万元； （3）S公司向投资者支付利润30万元； （4）P公司向S公司支付债券利息4.5万元； （5）P公司向S公司销售商品一批，价款75万元全部收到。 要求：根据上述业务，为P公司编制合并现金流量表的抵消分录。 37．A公司和B公司为同一母公司的子公司，A公司以30000元的价格将其生产的产品销售给B公司，该产品成本为21000元。B公司购入后作为固定资产使用，预计使用年限为5年，无残值。 要求：根据下列各项，编制合并会计报表的抵消分录： （1）将内部交易固定资产中所包含的未实现利润抵消； （2）将内部交易固定资产形成的多计提的折旧抵消； （3）编制第二年与抵消相关的如下会计分录： ①将未实现利润抵消，调整期初未分配利润； ②将本期多计提折旧抵消； ③将以前会计期间多计提折旧抵消，调整期初未分配利润。 08.10 33．资料：东华公司以人民币为记账本位币，采用业务发生日即期汇率为折合汇率，20×8年发生如下外币业务： （1）2月1日，接受国外AD公司的外币投资USD40000，收到外币汇款时，当日即期汇率为USD1=RMB8。 （2）6月1日，借入USD10000，约定1年到期还本付息，年利率5％，收到款项时，当日即期汇率为USD1=RMB8.70。 （3）7月1日，向XY公司出口乙商品,售价共计USD100000，当日即期汇率为USD1=RMB8.60,假设不考虑税费。 （4）9月1日，以人民币向中国银行买入15000美元，中国银行当日美元卖出价为USD1= RMB8.20,当日的即期汇率为USDl=RMB8.10。 要求：编制以上经济业务的会计分录。 参考答案： （1）借：银行存款——美元户USD40000/RMB320000（2分） 贷：实收资本——AD公司 USD40000/RMB320000 （2）借：银行存款——美元户USD10000/RMB87000（2分） 贷：短期借款USD10000/RMB87000 （3）借：应收账款——XY公司USD100000/RMB860000（2分） 贷：主营业务收入——乙商品（出口）USD100000/RMB860000 （4）借：银行存款——美元户USD15000/RMB121500（4分） 财务费用——汇兑损益1500 贷：银行存款——人民币（15000×8.20）123000 34．资料：长兴公司20×8年12月31日资产负债表项目暂时性差异计算表列示：可抵扣暂时性差异700000元