2014第号审计准则提出财务报表审计的总体目标与要求分别是修.docVIP

实质性修订后部分审计准则思考题： 第1101号审计准则提出财务报表审计的总体目标与要求分别是什么？ 总体目标： 对财务报表整体是否存在由于舞弊或错误导致的重大错报获取合理保证，使得注册会计师能够对财务报表是否在所有重大方面按照适用的财务报告框架编制发表审计意见； 按照审计准则的规定，根据审计结果对财务报表出具审计报告，并与管理层和治理层沟通。 要求： 与财务报表审计相关的职业道德要求 注册会计师应当遵守与财务报表审计相关的职业道德要求，包括遵守有关独立性的要求。 职业怀疑 在计划和实施审计工作时，注册会计师应当保持职业怀疑，认识到可能存在导致财务报表发生重大错报的情形。 职业判断 在计划和实施审计工作时，注册会计师应当运用职业判断。 3.根据1251号审计准则，如何评价未更正错报的影响？ 在评价未更正错报影响之前，注册会计师应当重新评估按照注册会计师审计准则第1221号—计划和执行审计工作时的重要性的规定确定的重要性，并根据被审计单位的实际财务结果确认其是否仍然适当。注册会计师应当确定未更正错报单独或累计起来是否重大。在作出这一决定时，注册会计师应当考虑： 相对某类交易，账户余额或披露以及财务报表这整体而言，错报的金额和性质以及错报发生的特定环境； 与以前期间相关的未更正错报对某类交易，账户余额或披露以及财务报表整体的影响。 除非法律法规禁止，注册会计师应当与治理层沟通未更正错报，以及这些错报单独或累计起来可能对审计意见产生的影响。注册会计师在沟通时应当逐项指明未更正的重大错报。注册会计师应当要求被审计单位更正未更正错报。 注册会计师应当以治理层沟通与以前期间相关的未更正错报对某类交易，账户余额或披露以及财务报表整体的影响。 书面声明： 注册会计师应当要求管理层和治理层（如适用）提供书面声明，说明其是否认为未更正错报单独或累计起来对财务报表整体的影响不重大，这些错报项目的概要应当包含在书面声明中或附在其后。 5.根据1323号审计准则，注册会计师审计关联方的目标包括哪些？ 无论适用的财务报告框架是否对关联方作出规定，充分了解关联方关系及其交易，以便能够确认由此产生的，与识别和评估由于舞弊导致的重大错报风险相关的舞弊风险因素（如有），根据获取的审计证据，就财务报表受到关联方关系及其交易的影响而言，确定财务报表在公允列报框架下是否实现公允反映，或在遵循性框架下是否不存在误导。 如果适用的财务报告框架对关联方作出规定，获取充分，适当的审计证据，确定关联方关系及其交易是否已按照适用的财务报告框架得到恰当识别，会计处理和披露。 7.根据第1502号审计准则，注册会计师如何确定不同情形的非无保留意见？ 当存在下列情形之一时，注册会计师应当发表保留意见： （）在获取充分、适当的审计证据后，注册会计师认为错报单独或累计起来对财务报表影响重大，但不具有广泛性；（）注册会计师无法获取充分、适当的审计证据以作为形成审计意见的基础，但是认为未发现的错报对财务报表可能产生的影响重大，但不具有广泛性。 在获取充分、适当的审计证据后，如果认为错报单独或累计起来对财务报表的影响重大且具有广泛性，注册会计师应当发表否定意见。 如果无法获取充分、适当的审计证据以作为形成审计意见的基础，但认为未发现的错报对财务报表可能产生的影响重大且具有广泛性，注册会计师应当发表无法表示意见。 在极其特殊的情况下，可能存在多个不确定事项。尽管注册会计师对每个单独的不确定事项获取了充分、适当的审计证据，但由于不确定事项之间可能存在相互影响，以及可能对财务报表产生累积影响，不可能对财务报表形成审计意见。在这种情况下，注册会计师应当发表无法表示意见。 在承接审计业务后，如果注意到管理层对审计范围施加了限制，且认为这些限制可能导致对财务报表发表保留意见或无法表示意见，注册会计师应当要求管理层消除这些限制。 如果管理层拒绝消除本准则第十二条提及的限制，除非治理层的所有成员都参与管理被审计单位，注册会计师应当就此事项与治理层沟通，并确定能否实施替代程序以获取充分、适当的审计证据。 如果无法获取充分、适当的审计证据，注册会计师应当通过下列方式确定其影响： （）如果未发现的错报可能对财务报表产生的影响重大，但不具有广泛性，注册会计师应当发表保留意见；（）如果未发现的错报可能对财务报表产生的影响重大且具有广泛性，以发表保留意见不足以反映情况的严重性，注册会计师应当解除业务约定（除非法律法规禁止）；如果不能在出具审计报告之前解除业务约定，应当发表无法表示意见。 如果根据本准则第十四条第二款第（二）项的规定解除业务约定，注册会计师应当在解除业务约定前，与治理层沟通在审计过程中发现的、将会导致发表非无保留意见的所有错报事项。 如果认为有必要对财务报表整体发表否定意见或无法