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第一章 财务报告 1.1 财务报告概述 1.2 资产负债表 1.3 利润表 1.4 现金流量表 1.5 所有者权益变动表 1.6 附注 1.7 中期财务报告 1.1 财务报告概述 财务报告，是指企业对外提供的反映企业某一特定日期的财务状况和某一会计期间的经营成果、现金流量等会计信息的文件。财务报告包括财务报表和其他应当在财务报告中披露的相关信息和资料。 经济活动中的交易和事项在满足会计要素的确认标准基础上，通过会计程序中的确认和计量，进入财务报表表内。而对于不满足会计要素确认标准的交易和事项，以及对会计信息使用者决策有用的信息，则在报表附注和其他报告中反映。 1.1.1 财务报表的概念和作用 财务报表是综合反映企业某一时点的财务状况、某一期间的经营成果和现金流量的结构性表述。财务报表是会计核算过程中最后产生的结果，也是会计核算工作的总结。 财务报表的作用，是向财务报告使用者提供与企业财务状况、经营成果和现金流量有关的会计信息，反映企业管理层受托责任履行情况，有助于财务会计报告使用者做出经济决策。 二、财务报表种类 按照我国企业会计准则的规定，企业的财务报表至少应当包括下列组成部分： （1）资产负债表 （2）利润表 （3）现金流量表 （4）所有者权益（股东权益）变动表 （5）附注。 三、财务报表列报的基本要求 （一）遵循各项会计准则进行确认和计量; （二）列报基础：持续经营 （三）重要性和项目列报 （四）列报的一致性 （五）财务报表项目金额间的相互抵销： 一般按总额列报，资产与负债、收入与费用不得相互抵销，例如应收与应付、收入与费用等。但资产计提的减值准备及非日常活动产生的净损益除外。 （六）比较信息的列报 （七）财务报表表首的列报要求 （八）报告期间 一般而言，企业如果存在以下情况之一，则通常表明其处于非持续经营状态： （1）企业已在当期进行清算或停止营业； （2）企业已经正式决定在下一个会计期间进行清算或停止营业； （3）企业已确定在当期或下一个会计期间没有其他可供选择的方案而将被迫进行清算或停止营业。 如果某项目单个看不具有重要性,则可合并列报;如具有重要性,则应单独列报 1.2 资产负债表 1.3 利润表 1.3.1 利润表的概念和作用 利润表又称收益表，是反映企业一定期间生产经营成果的会计报表。 利润表的作用： 第一、可以反映企业一定会计期间收入的实现情况； 第二、可以反映一定会计期间的费用耗费情况； 第三、将利润表中的信息与资产负债表中的信息相结合，还可以提供进行财务分析的基本资料。 1.3.2 利润表的格式 1.4 现金流量表 1.4.1 现金流量表的概念 现金流量表，是指反映企业在一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的报表。 现金流量表可以反映企业在将来产生正数净现金流动(即净流入)的能力、企业偿还到期债务和支付现金股利的能力、企业从外部筹措资金的需要、净收益和有关的现金收入与现金支出之间的差异及其原因、在一定期间内的企业投资活动和筹资活动的现金方面和非现金方面。 1.4.2 现金流量表的编制基础 现金流量表以现金及现金等价物为基础编制，划分为经营活动、投资活动和筹资活动，按照收付实现制原则编制，将权责发生制下的盈利信息调整为收付实现制下的现金流量信息。 现金：库存现金、银行存款、其他货币资金。 现金等价物∶①期限短②流动性高③易于转换为已知金额的现金④价值变动风险很小的投资。 1.4.3 现金流量的分类 经营活动现金流量。经营活动是指企业投资活动和筹资活动以外的所有交易和事项。 投资活动现金流量。投资活动是指企业长期资产的购建和不包括在现金等价物范围内的投资及其处置活动。 筹资活动现金流量。筹资活动是指导致企业资本及债务规模和构成发生变化的活动。 经营活动现金流量 投资活动现金流量 投资活动现金流量 1.4.4 现金流量表的基本格式 （一）正表 （二）附注 现金流量表补充资料包括: 1.净利润调节为经营活动现金流量; 2.不涉及现金收支的重大投资和筹资活动： (1)债务转为资本，反映企业本期转为资本的债务金额； (2)一年内到期的可转换公司债券，反映企业一年内到期的可转换公司债券的本息； (3)融资租入固定资产，反映企业本期融资租入的固定资产。 （三）披露：企业当期取得或处置子公司及其他营业单位的信息. 1.4.5 现金流量表的编制方法及程序 1.4.5.1 直接法与间接法 列报经营活动现金流量的方法有两种：一是直接法，一是间接法。这两种方法通常也称为编制现金流量表的方法。 所谓直接法，是指按现金收入和现金支出的主要类别直接反映企业经营活动产生的现金流量，如销售商品、提供劳务收到的现金；购买商品、接受劳务支付的现金等就是按现金收入和支出的类别直接反映的。