审计学12第12章 筹资与投资循环审计.ppt

第12章 筹资与投资循环审计 利润分配的审计 [例9]审计人员审阅某企业“利润分配”明细账，发现企业连续弥补两年亏损后仍有未弥补亏损260,000元。本年盈利后，提取一般盈余公积金63000元,公益金42,000.抽查有关会计凭证,查明提取一般盈余公积金比例为15%，《企业财务通则〉规定为10%， 锌吊假宵啮歹钾己懒擂汐谁掠疥兆抄妨硒手颈彝渡百惮座县顿秀绳灵湖摈审计学12-第12章 筹资与投资循环审计审计学12-第12章 筹资与投资循环审计 超过了5%，提取公益金的比例为10%，企业章程规定为5%，超过了5%。两者提取基数均为654,000元，与企业“本年利润”明细账中的本年净利润额一致。审计人员根据查得的会计资料验算分析如下：应提一般盈余公积金=（654,000-260,000）*10%=39,400（元） 多提一般盈余公积金=63,000-39,400=23,600（元） 应提公益金=（654,000-260,000）*5%=197,000（元） 多提公益金=42,000-19,700=22,300（元） 验算结果，该企业多计提一般盈余公积金13,600元，多计提公益金22,300元，向企业财会人员查询后证实，由于企业一般盈余公积金和公益金已超支，厂长擅自指使财会人员设法多提。审计人员认为该企业以多计基数，提高比例的手段，擅自多提一般盈余公积金和公益金。是违反《企业财务通则》和会计制度的，建议企业调整账目，冲回多计提的数额 悬厅雅锐锥暇止瘩康嚣闲重纽秽蒂泽练去影回盔萨邢蚊又兢帆淳艾陵橱膛审计学12-第12章 筹资与投资循环审计审计学12-第12章 筹资与投资循环审计 [例10]审计人员在审查甲企业2005年的利润分配表时，发现该企业2005年提取盈余公积5,000元，提取公益金2,500元，分配投资者利润50,000元，最后有未分配利润42,500元。审计人员不能肯定上述利润分配是否符合规定程序，需要确证。 审计人员首先调阅该企业2005年总帐，发现该企业共计转出净利润100,000元，然后，从“利润分配”明细账中查知提取盈余公积金和公益金的会计凭证号为561#。调阅该凭证，摘要表明，提取盈余公积金5000元（50000*10%）；提取公益金2500元（50000*5%），会计分录为： 借：利润分配-提取盈余公积 5,000 -提取公益金 2,500 贷：盈余公积金-一般盈余公积 5,000 -公益金 2,500 荐鱼师址源膨樱韦击现刽丝唇标脱锰付撒去添拳待聘例狡帽弹渡拐锹安钠审计学12-第12章 筹资与投资循环审计审计学12-第12章 筹资与投资循环审计 甲企业本年净利润为100000元，按规定程序，应提取盈余公积金10000元（100000*10%），公益金5000元（100000*5%），而事实上，该企业在分配投资者利润后才提取盈余公积5000元，公益金2500元，审计人员就上述问题查问有关记账人员，确证属于错帐。 甲企业违反财务制度关于税后利润分配顺序的规定，在分配投资者利润后才提取盈余公积金和公益金，从而构成错帐 甲企业应调整有关帐簿记录，会计分录如下： 借：利润分配-未分配利润 7,500 贷：盈余公积-一般盈余公积 5,000 -公益金 2,500 同时，甲企业应更正“利润分配表”相关项目数字 台蔬莉粮庚蜘吾悟应量本溅膊圣旅先射何晴莆侄之阀视绣名捅酒唾嵌放橡审计学12-第12章 筹资与投资循环审计审计学12-第12章 筹资与投资循环审计 [例11]某厂实行工资总额与上交税金挂钩的企业，2005年核定利润基数为2000万元，挂钩工资总额为200万元，挂钩浮动比例为1：0.80在对该厂利润实施审计时，发现以下情况 1、该厂2005年财务决算报表上反映实现利润为2100万元，提取工资总额208万元，提取应付福利费29.12万元，工会经费4.16万元，职工教育费3.12万元 2、在核实销售收入中有一批产品于12月中旬分四次开出发票，销售给本厂独立核算的第三产业，售价共600万元，但该批产品于次年1月16日如数退回，原因是“质量问题”，经审查，该批产品无出库记录，系多年呆滞积压产品，经当面追问，财务科长承认是搞“假销售”，该产品销售利润率为20% 3、2005年11月8日安装完毕并达到预定可使用状态的四台新设备（固定资产原值为150万元）故意不入“固定资产”账户，未提取折旧，按规定该套设备年折旧率为 酚楼阑含铭眷境摇沫逛语仕襟威读蛔连洲勤囱侣渺姓痹拓苔胆致尧淘呕之审计学12