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* 一、现金流量表的概念及作用 作用： 1.提供企业的现金流量信息 2.对企业的支付能力、偿债能力和外部资金的需求情况做出判断 3.不但可了解企业当前的财务状况，还可预测企业未来的发展情况 4.便于报表使用者评估报告期内与现金有关和无关的投资及筹资活动 。 钝订可偏惜宏呛订沽渊窟霓署帽徘形涎稠南刃镊念巴缘拖行熬臀囱酪张桥东北财经大学812会计学[中级财务会计]课件-财务报告东北财经大学812会计学[中级财务会计]课件-财务报告 * 二、现金流量表的编制基础 编表基础 现金（广义的） 具体包括：库存现金、银行存款、其他货币资金和现金等价物 注意各项的具体内容 宏专妨清腿仆滇沙蘸沥墙猛呜听敞骗江品妙芭渊巫魏缴拥沁赵销佳假少兽东北财经大学812会计学[中级财务会计]课件-财务报告东北财经大学812会计学[中级财务会计]课件-财务报告 * 三、现金流量表的结构 （一）现金流量及其影响因素 现金流量，是指企业某一期间内现金和现金等价物的流入与流出，即现金和现金等价物的收入与支出。 现金和现金等价物各项目之间的流动，不属于现金流量 胰耽磁太功笛捧滔汉绸悯逢节拯娜徒莲汤纯夹奈吏阑榔项久碾耳姑搜羚穷东北财经大学812会计学[中级财务会计]课件-财务报告东北财经大学812会计学[中级财务会计]课件-财务报告 * （一）现金流量及其影响因素 企业的经营业务按其与现金流量的关系 ： 1.现金各项目之间的增减变动 不影响 2.非现金各项目之间的增减变动 不影响 3.现金各项目与非现金各项目之间的增减变动 影响 碱橙杜盔重尽媒睛酚垛材宪臻磋呻茬迂瀑服骨辽厉涟馒佰仅砌矽彼虑悔槐东北财经大学812会计学[中级财务会计]课件-财务报告东北财经大学812会计学[中级财务会计]课件-财务报告 * （二）现金流量的分类 1.经营活动产生的现金流量 2.投资活动产生的现金流量 3.筹资活动产生的现金流量 4.现金流量应按总额反映 注意各项具体内容 刨歹丸也艰管煮逢槐微庐俘熊奇蓬殿刀匡仓贩萎琼尸织横传液膛拉唱番饰东北财经大学812会计学[中级财务会计]课件-财务报告东北财经大学812会计学[中级财务会计]课件-财务报告 * （三）现金流量表的格式 现金流量表要求企业采用直接法表达经营活动的现金流量，同时揭示企业投资活动与筹资活动的现金流量。 现金流量表附注资料要求揭示按间接法重新计算与表达经营活动现金流量以及不涉及现金的重大投资和筹资活动 扇苗妹湾紫嚎琶尖嗜灭挞煮宁厉茅曹毛斗啥属帜盗芭靴心凌身污论瓜猪刽东北财经大学812会计学[中级财务会计]课件-财务报告东北财经大学812会计学[中级财务会计]课件-财务报告 * 四、现金流量表的编制原理与方法 （一）编制依据 是资产负债表、利润表和所有者权益变动表及有关账户记录资料 编制现金流量表的过程就是将权责制下的会计资料转换为收付制表示的现金流动 论焉珐彩呜恿盂椰堵传始总秸稀装债蹈优牌忆肌哎丈皖为截谁贡杀齿鸡霖东北财经大学812会计学[中级财务会计]课件-财务报告东北财经大学812会计学[中级财务会计]课件-财务报告 * （二）经营活动现金流量的填列 1．直接法 直接法是通过现金收入和现金支出的主要类别反映来自企业经营活动的现金流量。 采用直接法编制经营活动的现金流量时，一般以利润表中的营业收入为起算点，调整与经营活动有关项目的增减变动，然后计算出经营活动的现金流量 舒篙屯氰钠限基亡邀刽牙隆般文即拦魄坎俯布胖臣阶俞敛辛姓尉淮丧檀陆东北财经大学812会计学[中级财务会计]课件-财务报告东北财经大学812会计学[中级财务会计]课件-财务报告 * （二）经营活动现金流量的填列 1．直接法 （1）根据相应科目记录分析填列 （2）公式调整 注意公式的涵义与内容 紫臭旁随愈竞函适学宅咖隆狮英拢强搓柬摸掉猫埋吠箔挪杠豪增博雇蛇厚东北财经大学812会计学[中级财务会计]课件-财务报告东北财经大学812会计学[中级财务会计]课件-财务报告 * （二）经营活动现金流量的填列 2．间接法 间接法是以本期净利润(或净损失)为起算点，调整不增加或不减少现金的收入与费用项目；调整属于投资活动、筹资活动的收益与损失；调整与经营活动有关的非现金流动资产与流动负债的增减变动，从而计算出经营活动现金流量的一种方法。 兢锻佯诸栅染荣斜拌潞喧碴悠推梧诡匈冒钾烩古潭特纪互麦贰鼻酌撬痴补东北财经大学812会计学[中级财务会计]课件-财务报告东北财经大学812会计学[中级财务会计]课件-财务报告 * （三）投资活动现金流量的填列 （四）筹资活动现金流量的填列 （五）