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如何看懂企业财务报表？  ——担保公司业务培训 编辑讲解：陈刚 目 录 财务报表作用及种类　 资产负债表 利润表 现金流量表 财务报表附注 财务报表种类及作用　 会计报表的作用　　 1.为评价企业经营业绩和改善经营管理提供重要信息；　　 2.为国家经济管理机构进行宏观调控与管理提供必要信息；　　 3.为投资者和贷款者进行决策提供有用信息。　　 财务报表种类及作用 　 资产负债表 资产负债表亦称财务状况表，表示企业在一定日期的财务状况（即资产、负债和权益的状况）的主要会计报表。资产负债表利用会计平衡原则，将合乎会计原则的资产、负债、股东权益交易科目分为“资产”和“负债及股东权益”两大块，在经过分录、转帐、分类帐、试算、调整等等会计程序后，以特定日期的静态企业情况为基准，浓缩成一张报表。 资产负债表 内容：资产（流动资产与非流动资产及科目）、负债（流动负债与非流动负债及科目）、所有者权益（实收资本、资本公积、盈余公积和未分配利润） 结构： 1.企业的资产负债表采用账户式结构 2.账户式资产负债表中的资产各项目的合计等于负债和所有者权益各项目的合计，即资产负债表左方和右方平衡 　　　　“资产=负债十所有者权益” 资产负债表 资产负债表的编制方法 1．根据总账科目余额直接填列。 2．根据总账科目余额计算填列。 3．根据明细科目余额计算填列。 4．根据总账科目和明细科目余额分析计算填列。 5．根据科目余额减去其备抵项目后的净额填列。 资产负债表 资产负债表是企业会计报表体系中的一张最主要的会计报表，它所提供的信息资料，对于企业管理部门、上级主管部门、投资者、银行及其他金融机构、税务部门，都有重要的作用。 （1）可据以解释、评价和预测企业的短期偿债能力。 （2）可据以解释、评价和预测企业的长期偿债能力和资本结构。 （3）可据以解释、评价和预测企业的财务弹性。 （4）可据以解释、评价和预测企业的绩效，帮助管理部门作出合理的经营决策。 资产负债表 阅读要点 （一）浏览一下资产负债表主要内容，由此会对企业的资产、负债及股东权益的总额及其内部各项目的构成和增减变化有一个初步的认识。由于企业总资产在一定程度上反映了企业的经营规模，而它的增减变化与企业负债与股东权益的变化有极大的关系，当企业股东权益的增长幅度高于资产总额的增长时，说明企业的资金实力有了相对的提高；反之则说明企业规模扩大的主要原因是来自于负债的大规模上升，进而说明企业的资金实力在相对降低、偿还债务的安全性亦在下降。 （二）对资产负债表的一些重要项目，尤其是期初与期末数据变化很大，或出现大额红字的项目进行进一步分析，如流动资产、流动负债、固定资产、有代价或有息的负债（如短期银行借款、长期银行借款、应付票据等）、应收帐款、货币资金以及股东权益中的具体项目等。 （三）对一些基本财务指标进行计算，计算财务指标的数据来源主要有以下几个方面：直接从资产负债表中取得，如净资产比率；直接从利润及利润分配表中取得，如销售利润率；同时来源于资产负债表利润及利润分配表，如应收帐款周转率；部分来源于企业的帐簿记录，如利息支付能力。 资产负债表 常规分析 1.资产负债率的计算分析。 2.负债权益比率的计算分析。 3.流动比率的计算分析。 4.速动比率的计算分析。 与利润表和现金流量表的关系 附注中必说明的内容及其它报表 利润表 利润表是反映企业在一定会计期间经营成果的报表。例如，反映1月1日至12月31日经营成果的利润表，由于它反映的是某一期间的情况，所以，又称为动态报表。有时，利润表也称为损益表、收益表。 利润表 利润表是反映企业一定会计期间（如月度、季度、半年度或年度）生产经营成果的会计报表。企业一定会计期间的经营成果既可能表现为盈利，也可能表现为亏损，因此，利润表也被称为损益表。它全面揭示了企业在某一特定时期实现的各种收入、发生的各种费用、成本或支出，以及企业实现的利润或发生的亏损情况。 利润表是根据“收入—费用=利润”的基本关系来编制的，其具体内容取决于收入、费用、利润等会计要素及其内容，利润表项目是收入、费用和利润要素内容的具体体现。从反映企业经营资金运动的角度看，它是一种反映企业经营资金动态表现的报表，主要提供有关企业经营成果方面的信息，属于动态会计报表。 利润表 主要作用有： （1）可据以解释、评价和预测企业的经营成果和获利能力。 （2）可据以解释、评价和预测企业的偿债能力。 （3）企业管理人员可据以作出经营决策。 （4）可据以评价和考核管理人员的绩效。 利润表 内容 （1）构成主营业务利润的各项要素。从主营业务收入出发，减去为取得主营业务收入而发生的相关费用、税金后得出主营业务利润。 （2）构成营业利润的各项要素。营业利润在主营业务利润的基础上，加其他业务利