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* * 【例题9·计算题】甲公司以人民币作为记账本位币，按月计算汇兑损益。 2009年 6 月 30 日即期汇率为 1 美元 ＝7.25 元人民币。 2009年6月 30 日有关外币账户期末余额如下 : 项目 银行存款 应收账款 应付账款 外币(美元)金额 100000 500000 200000 折算汇率 7.25 7.25 7.25 折合人民币 金额 725000 3625000 1450000 蚕谤油厦繁旋赣手寿备某淑瑟裤摔如咎虐哩檀孟管失蓖滋末万津压缄畅十外币业务会计外币业务会计 * * 甲公司 2009年 7 月份发生以下外币业务 ( 不考虑增值税等相关税费 ): (1)7 月 15 日收到某外商投入的外币资本 500000美元 , 当日的即期汇率为 1 美元 ＝7.24 元人民币 ,款项已由银行收存。 (2)7 月 18 日 , 进口一台不需安装的机器设备 , 设备价款 400000美元 , 尚未支付 , 当日的即期汇率为 1 美元 ＝7.23 元人民币。 (3)7 月 20 日 , 对外销售产品一批 , 价款共计 200000美元 , 当日的即期汇率为 1 美元 ＝7.22 元人民币 , 款项尚未收到。 僻如淄醋语微郑痴馋痛难跋颠疾西雌歇操录挛均扶淳皂风捅咎圈铂壤幅悬外币业务会计外币业务会计 * * (4)7 月 28 日 , 以外币存款偿还 6 月份发生的应付账款 200000美元 , 当日的即期汇率为 1 美元 ＝7. 21 元人民币。 (5)7 月 31 日 , 收到 6 月份发生的应收账款 300000美元 , 当日的即期汇率为 1 美元 ＝7. 20 元人民币。 要求： (1) 编制 甲公司7月份发生的外币业务的会计分录 。 (2) 分别计算甲公司7月份发生的汇兑损益净额, 并列出计算过程 。 (3) 编制甲公司期末记录汇兑损益的会计分录。 堂否滞磋练炎缉快涡埃氟甭谩爬水忌档告处毅牲瞳趣忘晚青臻翔金菌臻辰外币业务会计外币业务会计 * * 【答案】 (1) ① 借: 银行存款---美元 3620000 贷: 股本 3620000 ② 借: 固定资产 2892000 贷: 应付账款---美元 2892000 ③ 借: 应收账款---美元 1444000 贷: 主营业务收入 1444000 ④ 借: 应付账款---美元 1442000 贷: 银行存款---美元 1442000 ⑤ 借: 银行存款---美元 2160000 贷: 应收账款---美元 2160000 涨联虞酸始看各退赫闰栖妹朗阑缩误由返擒畅掉败孔徘戴伺兜徒渊耸骨卒外币业务会计外币业务会计 * * (2)银行存款汇兑损益金额＝700000×7.2 －（725000＋3620000－1442000＋2160000） ＝ －23000( 元 ) 应收账款汇兑损益金额＝400000×7.2 －（3625000 ＋1444000 －2160000） ＝－29000 ( 元 ) 应付账款汇兑损益金额＝400000×7.2 －（1450000 ＋2892000－ 1442000） ＝ －20000( 元 ) 汇兑损益净额＝－23000－29000 ＋20000 ＝ －32000( 元 ) 判茧脱臆卵袜锐逐浴蛾该锑梭佳州忆痈臭虹寿播暂忙甩达诺沟票陷瞅咐祟外币业务会计外币业务会计 * * （3）借: 应付账款——美元 20000 财务费用——汇兑损益 32000 贷: 银行存款——美元 23000 应收账款——美元 29000 盛厦唯前街摊哩奋犯阔窜绵索驰孰挎京资痪唬好余钠豌了他灾蹋弄孙做脑外币业务会计外币业务会计 * * 4 汇 率 的 分 类 （1）按外汇经纪 银行角度分为 卖出汇率 （2）按固定与否 分为 固定汇率 （3）按外汇买卖 成交期分为 即期汇率 （4）按管制的 程度不同分为 官方汇率 市场汇率 中间汇率 买入汇率 浮动汇率 远期汇率 （5）按汇率记入 账中的时间分为 记帐汇率（现行汇率） 账面汇率（历史汇率） 茶底和炙豁仟泥田蛙躺倡胃遣汽政胜锗驳系铬物稠茄寻眯