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浅议如何加强企业的内部控制 黑龙江省完达山乳业股份有限公司 贺伟 杨兆雪 摘要：内部控制制度是企业生产经营成败的关键，企业可以从加强企业各方面的牵制制度、加强财务内部控制、加强内部稽核制度、加强内部审计制度、建立有效的约束激励机制、建立高效的信息制度来加强内部控制建设从而保障企业经营目标的实现。 关键词：加强 内部控制 内部控制制度作为企业生产经营活动的自我调节和自我约束的内在机制，在企业管理系统中具有举足轻重的作用。内部控制制度的建立、健全及实施情况，是企业生产经营成败的关键。?本文认为应从以下几方面加强企业内部控制制度，形成完善的内部牵制和监督约束机制，以保障企业经营目标的顺利实现： 一、加强企业各方面的内部牵制制度 企业根据经济活动的需要而分设不同的部门和机构，其组织机构的设置和职责分工应体现相互控制的要求，即：在企业“供产销”活动全过程融入相互牵制、相互制约制度，建立以防为主的监控防线?。 具体要求是：各组织机构的职责权限必须得到授权，并保证在授权范围内的职权不受外界干预；禁止一个人独立处理业务全过程，每类经济业务在运行中必须经过不同的部门并保证在有关部门间进行相互检查。还要提出的一点是，关键岗位必须采取工作轮换制，这样才能更好地达到牵制的效果。　?　　二、加强企业财务内部控制　　1、建立会计人员岗位责任制。 每一在岗会计人员都有相应的岗位责任制，权责分明，做到不相同岗位相互分离、相互制约、相互监督。且会计人员的岗位要定期轮换。 2、建立财产管理制度。 各项资产要有相应的购进、领用、报废、处理等制度，做到有章可循，便于操作。还应建立财产物资定期盘存制度，账账、账实核对制度，财产盘盈、盈亏、报废核销、批准权限及责任制度等。 其中，尤其需要加强实物控制措施。即对单位实物安全所采取的控制措施。实物控制的措施主要有：第一，限制接近，严格控制对实物资产及与实物资产有关文件的接触，如限制接近现金、存货等，以保护资产的安全。第二，定期进行财产清查，保证财产实有量与有关记录一致。? 3、建立货币资金管理制度。 在资金使用上，要严加调控，坚持先经营、后消费，先重点、后一般的原则，对资金实行内部统一调配制度。对各项资金的支出，要明确相应的审批人员、审批权限、审批程序、报销程序及责任等。 在筹资方面，要合理地确定筹资规模、结构和筹资方式，防范财务风险的发生。  4、建立信用管理制度。 注重所售商品的赊销管理，要根据不同单位的信誉状况、经济实力，制定不同的信用政策，并明确赊销批准权限、责任等。 首先，建立一套以客户的信息资源和资信调查为核心的规范化管理方法，包括“企业内部信息管理制度”；“客户信息管理制度”；“资信调查制度”；“客户信用分级管理制度”等。? ? 　　 同时在企业交易决策过程中执行一套科学的信用审批方法和程序，包括“信用申请审查制度”、“信用额度审核制度”和“交易审批制度”。?? 授信管理工作的核心是信用限额的制订，通过一系列科学的、定量化的信用评估和控制方法，形成企业内外的信用制约机制。 企业应当分别建立“综合性销售分类帐管理制度”、“帐龄控制制度”和“欠款催收制度”等加强应收帐款的管理。 5、建立信用担保管理制度。 主要包括为外单位提供担保的批准程序及应负责任等方面的内容。目的在于严格控制担保行为，禁止随意提供信用担保，防止或有负债的发生。 6、加强预算控制。 即对单位各项经济业务编制详细的预算或计划，并通过授权，由有关部门对预算或计划的执行情况进行控制。预算控制的基本要求是：第一，所编制预算必须体现单位的经营管理目标，并明确责权。第二，预算在执行中，应当允许经过授权批准对预算进行调整，以使预算更加切合实际。第三，应当及时或定期反馈预算执行情况。?　　?三、加强企业内部稽核制度 设立事后监督，即在常规性会计核算的基础上，对其各个岗位、各项业务进行日常和周期性的检查，建立以“堵”为主的监控防线，以保证经授权后所处理的经济业务的工作质量。 四、加强企业的内部审计制度 成立独立的审计机构，通过审计手段，建立以“查”为主的监督防线。 五、建立有效的约束激励机制。 通过对内控制度执行情况进行定期或临时的检查与考核，然后据检查和考核结果进行鲜明的奖励与惩罚，做到压力与动力相结合，最终达到加强内部控制的目的。　 六、建立高效的信息管理制度。 互联网和局域网的使用可使信息快速、准确传递，从而增加信息的及时性、准确性和透明度，以保证内控制度的更好实施。 下面是“十个小故事大道理”不需要的朋友可以下载后编辑删除！！！谢谢！！！ 小故事1、《扁鹊的医术》 　　魏文王问名医扁鹊说：“你们家兄弟三人，都精于医术，到底哪一位最好呢? 　　扁鹊答：“长兄最好，中兄次之，我最差。