第十章主要经济业务处理..ppt

内容框架 第一节 款项与有价债券的收付 一、现金与银行存款 货币资金包括：现金、银行存款、其他货币资金。 （一）账户设置 “库存现金”、“银行存款” （一）提现的账务处理 （二）存现的账务处理 注意：“银行存款”科目用于核算企业存入银行或其他金融机构的各种款项，但是银行汇票存款、银行本票存款、信用证保证金存款、信用卡存款、外埠存款和存出投资款等，不在本科目核算，而是通过“其他货币资金”科目核算。 1.库存现金 库存现金是指存放于企业财会部门，由出纳人员经管的货币，包括人民币和外币。 科目：库存现金——借增，贷减，余额在借方。 要求：应做到日清日结。 2.银行存款 企业存入银行或其他金融机构的货币资金，包括人民币存款和外币存款。 科目：银行存款——借增，贷减，余额在借方。 要求：（1）企业可按开户银行和其他金融机构、存款的种类设置银行存款日记账。 例：银行存款——中国工商银行——人民币　　　　　　——中国工商银行——美元　　　　　　——中国农业银行——人民币 （2）应做到日清日结。 （3）银行存款日记账应定期与银行对账单核对，至少每月核对一次。 （4）企业银行存款账面余额与银行对账单余额之间如有差额，应编制银行存款余额调节表调节相符。 【例1】2001年1月2日，红星公司开出现金支票，从建设银行提取现金3000元备用，200l年1月18日，红星公司将当日超过备用限额的2000元现金存入银行。相关会计分录为： 『正确答案』　　（1）20 x1年1月2日，提现时：　　借：库存现金　　　　　　　　　　3000　　　　贷：银行存款——建设银行　　　3000 　　（2）20 x1年1月18日，存现时：　　借：银行存款——建设银行　　　　2000　　　　贷：库存现金　　　　　　　　　2000 【例2】20 xl年1月5日，红星公司通过建设银行转账支付水电费10000元，根据有关费用单据作如下会计分录：　　 借：管理费用——水电费　　　　10000　　贷：银行存款——建设银行　　　10000 【例3】20×1年1月7日，红星公司销售商品收到支票一张，存入银行，货款20000元，增值税为3400元。其会计分录如下： 　　 借：银行存款　　　　　23400　　贷：主营业务收入　　20000 　　　　应交税费——应交增值税（销）　　 3400 二、交易性金融资产 交易性金融资产：是指企业以交易为目的而近期持有的金融资产，如债券，股票，基金等短期投资。 （一）账户设置 “交易性金融资产”：核算其实际成本，包括公允价值变动。 “投资收益”：计算其持有期间获取的投资收益和交易费用。 “应收利息”：反映应收而未收的投资利息。 “应收股利”：反映持有期间应收而未收的投资股利。 “公允价值变动损益”：损益类账户，期末因公允价值发生变动而形成的损益。期末无余额。 【例题4】某企业， 2012年发生了如下的经济业务： （1）2012年1月15日，花100万取得了交易性金融资产； （2）2012年1月31日，该交易性金融资产的公允价值为120万； （3）2012年2月25日，以130万的价格出售该交易性金融资产。 编制上述经济业务的会计分录 （1）2012.1.15 购入 借：交易性金融资产——成本 10 00 000　贷：银行存款 10 00 000 （2）2012.1.31 借：交易性金融资产——公允价值变动 200 000 贷：公允价值变动损益 200 000 （3）2012.2.25 出售 借：银行存款 1 300 000 贷：交易性金融资产——成本 1 000 000 ——公允价值变动 200 000 投资收益 100 000 借：公允价值变动损益 200 000 贷：投资收益 200 000 第二节 财产物资的收发、增减和使用 一、原材料　原材料包括原料及主要材料、辅助材料、外购半成品（外购件）、修理用备件（备品备件）、包装材料、燃料等。　　原材料日常收发结存可以采用计划成本核算，也可以采用实际成本核算。 (一)购买原材料的账务处理 1.实际成本法： “在途物资”—采购途中的费用支付；实际费用 “原材料”—入库材料实际成本； “应交税费—应交增值税（进项税）” 2.计划成本法： “