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第三章企业内部控制——存货3.1存货管理风险与关键环节控制3.1.1存货管理风险企业要加强对存货管理的控制，确保存货安全和提高存货运营效率，就需要对存货管理可能存在的风险进行全面了解。企业需要关注的存货管理风险如图3-1所示。风险1 存货业务违反国家法律、法规，可能遭受外部处罚，导致经济损失和信誉损失风险2 存货业务未经审批或超越授权审批，可能因重大差错、舞弊、欺诈而导致资产损失风险3 存货保管不善，可能导致存货损坏、变质、浪费、被盗和流失等风险4 存货盘点工作不规范，可能由于未能及时查清资产状况并做出处理而导致财务信息不准确，资产和利润虚增图3-1 存货管理业务中存在的风险示意图3.1.2 存货管理关键环节控制针对存货管理存在的风险，需要对存货管理的关键环节进行控制，存货管理控制的关键环节如图3-2所示。关键环节1 明确和规范存货管理的职责分工、权限范围和审批程序关键环节2 科学、合理地设置机构和配备人员关键环节3 明确存货请购的事项，请购的依据应当充分、适当关键环节4 存货管理控制流程应当清晰严密，存货管理的原则和程序应当明确规范关键环节5 存货的确认、计量和报告应当符合国家统一的会计准则制度的规定图3-2 存货管理关键环节示意图3.2职责分工与授权批准3.2.1 存货管理岗位设置1. 存货管理控制岗位职责企业开展存货管理业务，防范存货管理风险，进行存货管理