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第三章 税收法律制度 第一节 税收概述 第二节 主要税种 第三节 税收征管 第一节 税收概述 一、税收的概念税收是国家为了实现其职能的需要，凭借政治权利，按照法律规定的标准，强制无偿取得财政收入的一种特定分配方式。 二、税收的作用 1、税收是国家组织财政收入的主要形式 2、税收是国家宏观调控经济运行的重要手段 3、税收具有维护国家政权的作用 4、税收是国际经济交往中维护国家利益的可靠保证　　　　 三、税收的特征 强制性、无偿性、固定性 四、税收的分类 1、按征税对象分 （1）流转税类。是以商品生产、商品流通和劳动服务的流转额为课税对象的税种。如增值税、消费税、营业税、关税等。 （2）所得税类。是以纳税人的各种收益额为课税对象的税种。如企业所得税、个人所得税。 （3）财产税类。是以纳税人拥有的财产数量或财产价值为课税对象的税种。如房产税、船舶吨税、城镇土地使用税。 （4）资源税类。是以自然资源和某些社会资源为课税对象的税种。其征税范围仅限于矿产品和盐。实行定额税率，从量定额征收。 （5）行为税类。是以纳税人的某些特定行为为课税对象的税种。如印花税、城镇维护建设税、契税、土地增值税、耕地占用税、车辆购置税等。 2、按征收管理的分工体系分 （1）工商税类。包括增值税、消费税、营业税、资源税、企业所得税、个人所得税等。由税务机关负责征收，是我国现行税制的主要部分。 （2）关税类。主要包括进出口关税，由海关代征的进口环节增值税、消费税和船舶吨税。 3、按税收征收的权限分 中央税、地方税、中央地方共享税（如增值税）。 4、按计税标准分 从价税、从量税、复合税。 五、税法及构成要素 1、税收与税法的关系 税收作为一种经济活动，属于经济范畴； 税法是一种法律制度，属于上层建筑范畴。 2、税法的分类 （1）按功能作用不同分 税收实体法和税收程序法 （2）按主权国家的管辖权不同分 国内税法、国际税法、外国税法。 （3）按法律层次分 税收法律、税收行政法规、税收规章、税收规范性文件 3、税法的构成要素 一般包括：总则、纳税义务人、征税对象、税目、税率、纳税环节、纳税期限、纳税地点、减免税、法律责任等。 纳税义务人、征税对象、税率是构成税法的三个最基本的要素。 　税率是税法的核心要素。 税率主要有比例税率、累进税率和定额税率。 比例税率分为单一比例税率、差别比例税率、幅度比例税率。 累进税率分为全额累进、超额累进和超率累进税率。 资源税、车船税等使用定额税率。 计税依据分为从价计征、从量计征和复合计征。 纳税期限是指纳税单位和个人缴纳税款的期限。 减免税包括减税和免税、起征点、免征额三个方面。 第二节 主要税种 一、增值税 1、增值税的概念与分类 增值税是指以在我国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人取得的增值额为计税依据征收的一种流转税。 增值税的计算一般采用税款抵扣方式计算，即根据货物或者应税劳务的销售额和税法规定的适用税率先计算一个增值税税额，然后再从中扣除上一道环节已纳增值税税款，其余额即为纳税人应缴纳的增值税税额。（如案例3-1，P113） 增值税可以分为生产型增值税、收入型增值税和消费型增值税。 2、增值税税率 增值税基本税率17%；增值税纳税人销售或者进口粮食、自来水、图书、饲料、农产品等货物，按13%计征；对出口货物实行零税率；小规模纳税人征收税率为3%。 3、增值税纳税人 增值税纳税人有一般纳税人和小规模纳税人。 一般纳税人是指年应纳税销售额超过小规模纳税人标准或者符合税法规定情形的企业和企业性单位。 小规模纳税人是指生产、销售规模较小和会计核算不健全的增值税纳税人。其标准： （1）从事货物生产或提高劳务以及以其为主、兼营货物批发零售的纳税人，年应征增值税销售额在50万以下。 （2）除上述以外的纳税人，年应征增值税销售额在80万以下的。 一般纳税人采用税款抵扣方式计算，小规模纳税人不实行税款抵扣办法。 视同小规模纳税人的： 年应税销售额超过小规模纳税人标准的其他个人按小规模纳税人纳税；非企业性单位、不经常发生应税行为的企业可选择按小规模纳税人纳税。 4、增值税计算方法 （1）一般纳税人适用办法：税款抵扣 应纳税额=当期销项税额-当期进项税额 销项税额=销售额*适用税率=组成计税价格*适用税率 不含税销售额=含税销售额/（1+税率） 进项税额可抵扣情形及适用标准： 从销售方取得的增值税专用发票上注明增值税税额； 从海关取得的完税凭证上注明的增值税税额； 购买农产品的，准予按买价和13%的扣除率计算进项税额； 外购或销售货物的运费，按其金额的7%计算进项税额。 进项税额不可抵扣的情形（