2015审计工作底稿.pptVIP

Company Logo LOGO Company Logo Contents 审计工作底稿概述 1 审计工作底稿格式、要素 2 审计工作底稿分类 3 审计工作底稿归档 4 Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile . Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. 一、审计工作底稿的定义与分类 （一）审计工作底稿的定义 是指注册会计师对制定的审计计划、实施的审计程序、获取的相关审计证据，以及得出的审计结论作出的记录。审计工作底稿是审计证据的载体，是注册会计师在审计过程中形成的审计工作记录和获取的资料。 (二)编制审计工作底稿的目的 注册会计师应当及时编制审计工作底稿，以实现下列目的：(1)提供充分、适当的记录，作为审计报告的基础；(2)提供证据，证明其按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作。 审计工作底稿 Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile . Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. （三）编制工作底稿应达到的要求 注册会计师编制的审计工作底稿，应当使未曾接触该项审计工作的有经验的专业人士清楚地了解： (1)按照审计准则的规定实施的审计程序的性质、时间和范围； (2)实施审计程序的结果和获取的审计证据； (3)就重大事项得出的结论。 二、审计工作底稿的性质 (一)审计工作底稿的存在形式 审计工作底稿可以以纸质、电子或其他介质形式存在。 在实务中，为便于复核，注册会计师可以将以电子或其他介质形式存在的审计工作底稿通过打印等方式，转换成纸质形式的审计工作底稿，并与其他纸质形式的审计工作底稿一并归档，同时，单独保存这些以电子或其他介质形式存在的审计工作底稿。 Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile . Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. （二）审计工作底稿通常包括的内容 审计工作底稿通常包括总体审计策略、具体审计计划、分析表、问题备忘录、重大事项概要、询证函回函、管理层声明书、核对表、有关重大事项的往来信件(包括电子邮件)，以及对被审计单位文件记录的摘要或复印件等。 此外，审计工作底稿通常还包括业务约定书、管理建议书、项目组内部或项目组与被审计单位举行的会议记录、与其他人士(如其他注册会计师、律师、专家等)的沟通文件及错报汇总表等。 （三）审计工作底稿通常不包括的内容 审计工作底稿通常不包括已被取代的审计工作底稿的草稿或财务报表的草稿、对不全面或初步思考的记录、存在印刷错误或其他错误而作废的文本，以及重复的文件记录等。 由于这些草稿、错误的文本或重复的文件记录不直接构成审计结论和审计意见的支持性证据，因此，注册会计师通常无需保留这些记录。 Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile . Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. Company Logo Contents 审计工作底稿概述 1 审计工作底稿格式、要素 2 审计工作底稿分类 3 审计工作底稿归档 4 Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile . Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. 三、审计工作底稿的格式、要素和范围 1. 确定审计工作底稿的格式、内容和范围时考虑的因素 (1)实施审计程序的性质。 (2)已识别的重大错报风险。 (3)在执行审计工作和评价审计结果时需要做出判断的范围。 (4)已获取审计证据的重要程度。 (5)已识别的例外事项的性质和范围。 (6)当从已执行审计工作或获取审计证据的记录中不易确定结论或结论的基础时，记录结论或结论基础的必要性。 (7)使用的审计方法和工具。 Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile . Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. （1）审计工作底稿的标题； （2）审计过程的记录； 　（3）审计标识及其说明； （4）审计