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内部审计过程规范 审计过程 审计计划阶段 《内部审计具体准则第1号——审计计划》 审计计划 审计计划 《内部审计具体准则第1号——审计计划》 审计计划，是指内部审计机构和人员为完成审计业务，达到预期的审计目的，对一段时期的审计工作任务或具体审计项目作出的事先规划。 审计计划的作用 审计计划的组成层次 审计计划一般包括三个层次： 年度审计计划：对年度的审计任务所作的事先规划，是组织年度工作计划的重要组成部分； 项目审计计划：是对具体审计项目实施的全过程所作的综合安排； 审计方案：对具体审计项目的审计程序及其时间等所作出的详细安排。 审计计划的层次 《内部审计具体准则第2号——审计通知书》 审计通知书 审计通知书 《内部审计具体准则第2号——审计通知书》 审计通知书，是指内部审计机构在实施审计前，通知被审计单位或个人接受审计的书面文件。 意义： 礼貌原则 提高审计效率，降低审计成本 编制依据：经过批准后的审计计划 送达时间：实施审计前；特殊审计业务可在实施审计时送达。 送达对象：审计通知书主送被审计单位，必要时可抄送组织内部相关部门。涉及组织内个人责任的审计项目，应抄送被审计者本人。 审计通知书 审计通知书应包括以下基本内容： （1）被审计单位及审计项目名称； （2）审计目的及审计范围； （3）审计时间； （4）被审计单位应提供的具体资料和其他必要的协助； （5）审计小组名单； （6）内部审计机构及其负责人的签章和签发日期。 审计通知书实例 星星公司审计室 审计通知书 星星通字[2006]20号 关于对星星第二分公司进行审计的通知 星星第二分公司： 根据我公司2006年重点审计项目计划和总公司关于实行审计制度的要求，我处决定派出12人审计小组，从2006年3月16日开始，对你单位进行审计。晴准备好有关资料，积极配合，并请对审计组进行廉政监督。 审计组长：张三丰 主 审：吴天 组 员：郑一、郑二、郑三、郑四、郑五、郑六、郑七、 郑八、郑九、郑十 2006年3月12日 审计实施阶段 《内部审计具体准则第3号——审计证据》 审计证据 审计证据 《内部审计具体准则第3号——审计证据》 审计证据，是指内部审计人员在从事审计活动中，通过实施审计程序所获取的，用以证实审计事项，作出审计结论和建议的依据。 审计证据的分类 内部审计人员应当依据审计目标获取不同类型的审计证据 审计证据的质量特征 第五条 内部审计人员获取的审计证据应当具备充分性、相关性和可靠性。 充分性是指证据数量足以证实审计事项，作出审计结论和建议；——成本-效益原则 相关性是指证据和审计目标相关联，所反映的内容能够支持审计结论和建议；——证明力 可靠性是指证据能够反映审计事项的客观事实。——证明力 审计项目的各级复核人应在各自责任范围内对审计证据的充分性、相关性和可靠性予以复核。 收集审计证据应考虑的因素 （1）适当的抽样方法。 （2）合理的审计风险水平。证据的充分性与审计风险水平密切相关。可以接受的审计风险水平越低，所需证据的数量就越多。 （3）成本与效益的合理程度。获取审计证据应考虑取证成本与证据效益的对比。但对于重要审计事项，不应将审计成本的高低作为减少必要审计程序的理由。 （4）具体审计事项的重要程度。内部审计人员应当从数量和性质两个方面判断具体审计事项的重要性，以做出获取审计证据的决策。 收集审计证据的方法 审计证据的处理 内部审计人员应将获取审计证据的名称、来源、内容、时间等清晰、完整地记录在工作底稿中。 内部审计人员可聘请其他专业机构或人士对审计项目的某些特殊问题进行鉴定，以鉴定结论作为审计证据。内部审计人员应对引用该证据的可靠性负责。 对于被审计单位存有异议的审计证据，内部审计人员应作进一步核实。 内部审计人员获取的审计证据，如有必要，应当由证据提供者签名或盖章。 内部审计人员应作好审计证据的分类、筛选和汇总工作，保证已获取审计证据的充分性、相关性和可靠性。 在评价审计证据时，应当考虑证据之间的相互印证及证据来源的可靠程度。 审计证据的处理 审计证据的可靠性： 外部证据比内部证据可靠 书面证据比口头证据可靠 内部审计人员的亲知证据比被审计单位提供的证据可靠 审计证据案例分析 前述星星公司审计处对第二分公司审计完成，对收集的审计证据进行了整理，主要有8部分： 第二分公司的组织结构图； 第二分公司的生产经营情况表； 第二分公司的财务