[财务管理]会计学-负债(ppt 121页).ppt

会 计 学 主讲教师 卢佳友 第七章 负债 第一节 流动负债 流动负债是指将于一年或超过一年的一个营业周期 内偿还的债务。包括 1、应付金额肯定的流动负债：短期借款、应付帐款、 应付票据、预收帐款等。 2、应付金额视经营情况而定的流动负债：应交税金、 应付工资、应付福利费、应付股利。 3、应付金额需要估计的流动负债：预提费用、预计 负债。 一、预提费用的核算 设置“预提费用”帐户核算预先提取计入本期费用、 成本，但尚未实际支付而形成的负债。如：预提的租金、 保险费、借款利息、固定资产大修理费等。 1、计算提取预提费用时：借：财务费用等 贷：预提费用 2、支付预提费用时：借：预提费用 贷：银行存款 实际发生的支出大于已经预提的数额，应当视同待 摊费用，分期摊入费用、成本。 二、短期借款 1、借入各种短期借款（本金） 借：银行存款 贷：短期借款 2、预提短期借款利息 借：财务费用 贷：预提费用 3、支付短期借款利息 借：预提费用（已预提的利息） 财务费用（未预提的利息） 贷：银行存款 4、归还短期借款（本金） 借：短期借款 贷：银行存款 三、应付帐款的核算 1、购入材料、商品而未付款 借：物资采购等 应交税金——应交增值税 贷：应付帐款 2、偿还应付帐款 借：应付帐款 贷：银行存款 3、开出、承兑商业汇票抵付应付帐款 借：应付帐款 贷：应付票据 4、确实无法支付的应付帐款转帐 借：应付帐款 贷：资本公积 在预付帐款不多的情况下，可将预付帐款直接计入 “应付帐款”帐户。 四、预收帐款 预收帐款是指企业按照合同规定，向购货单位预先 收取的款项。预收帐款不以货币偿还，而以货物偿还。 设置“预收帐款”帐户核算预收帐款。 1、收取预收帐款以及补收余款时： 借：银行存款 贷：预收帐款 2、销售产品，抵付预收帐款时： 借：预收帐款 贷：主营业务收入 应交税金——应交增值税（销项税额） 3、退还多余预收帐款时： 借：预收帐款 贷：银行存款 在预收帐款不多的企业，可不设置“预收帐款”帐户， 将预收的货款直接在“应收帐款”帐户核算。 五、应付票据的核算 应付票据是指企业采用商业汇票支付方式购买商品、 产品时应偿付的商业汇票。 设置“应付票据”帐户核算应偿付的商业汇票。 1、企业开出、承兑商业汇票购料或抵付欠款时： 借：物资采购等 应交税金——应交增值税（进项税额） 应付帐款 贷：应付票据 2、支付银行承兑汇票的手续费 借：财务费用 贷：银行存款 3、期末计算带息应付票据的利息 借：财务费用 贷：应付票据 4、票据到期偿还 借：应付票据（帐面余额） 财务费用（未计的利息）