X年度税收政策盘点.ppt

热点问题 4、委托开垦耕地合同，是否需要缴纳印花税？ 　　答：《中华人民共和国印花税暂行条例》第一条、第二条规定，在中华人民共和国境内书立、领受本条例所列举凭证的单位和个人，都是印花税的纳税义务人（以下简称纳税人），应当按照本条例规定缴纳印花税。下列凭证为应纳税凭证：1.购销、加工承揽、建设工程承包、财产租赁、货物运输、仓储保管、借款、财产保险、技术合同或者具有合同性质的凭证。2.产权转移书据。3.营业账簿。4.权利、许可证照。5.经财政部确定征税的其他凭证。《财政部关于发布〈中华人民共和国印花税暂行条例施行细则〉的通知》（财税字〔1988〕第255号）第十条规定，印花税只对税目税率表中列举的凭证和经财政部确定征税的其他凭证征税。 　　根据上述规定，委托开垦耕地合同不属于印花税应税凭证，不需要缴纳印花税。 热点问题 5、问：企业将一套房屋出租，签订的租赁合同上明确记载租金金额和管理费金额，并注明管理费是代物业管理公司收取。请问，管理费是否也要合并到租金中一起缴印花税？ 答：《中华人民共和国印花税暂行条例施行细则》第十一条、第十七条规定，印花税只对税目税率表中列举的凭证和经财政部确定征税的其他凭证征税。同一凭证，因载有两个或者两个以上经济事项而适用不同税目税率，如分别记载金额的，应分别计算应纳税额，相加后按合计税额贴花。如未分别记载金额的，按税率高的计税贴花。由于在税目税率表中，没有列举物业费相关的服务项目，因此物业费不属于印花税征税范围。上述企业所签合同在分别列示两种经济事项的基础上，应分别计算，只对房屋租金部分，按财产租赁合同记载的租赁金额千分之一贴花。 延伸：工程监理合同是否需要贴花？ 热点问题 6、包工包料的装饰装修合同缴纳印花税时，应按哪类合同计算？税率是多少？ 发布时间：2012年06月29日 信息来源：江苏省地方税务局 根据国家税务局《关于印花税若干具体问题的规定》〔（88）国税地字第025号〕第一条规定，由受托方提供原材料的加工、定作合同，凡在合同中分别记载加工费金额与原材料金额的应分别按“加工承揽合同”、“购销合同”计税，两项税额相加数，即为合同应贴印花。合同中不划分加工费金额与原材料金额的，应按全部金额依照“加工承揽合同”计税贴花。因此，对于包工包料的装饰装修合同，凡在合同中分别记载加工费金额与原材料金额的应分别按“加工承揽合同”、“购销合同”计税，两项税额相加数，为合同应贴印花。合同中不划分加工费金额与原材料。 热点问题 7、问：我单位为鼓励付款方尽快付款，对于提前付清款项的客户会给予一些折扣。同时对于延期付款的会按照略高于银行贷款利率标准收取一定利息。请问：我单位向对方收取的利息是否需要缴纳营业税？ 发布时间：2012年07月04日 信息来源：江苏省地方税务局 答：对于企业因为对方拖欠货款而收取的延期付款利息，是否缴纳营业税，需要视具体情况分析：一、如果企业是因为销售货物或者提供增值税修理、修配劳务等原因而向对方收取延期付款利息，那么只需要将所收取的延期付款利息作为增值税的价外费用，与货物销售收入一并计处缴纳增值税。二、如果企业是因为发生营业税应税劳务等原因而向对方收取延期付款利息，那么其所收取的利息应当与营业款合并，按照适用税率计算缴纳营业税。但是，如果企业收取利息的原因是因为对方借款的，那么企业是因为资金借贷而向对方收取的延期付款利息仍然应当按照“金融保险业”税目征收营业税。 热点问题 8、高新技术企业境外所得是否可按15％的税率计算缴纳企业所得税？ 发布时间：2012年05月25日 信息来源：江苏省地方税务局 答：根据《财政部国家税务总局关于高新技术企业境外所得适用税率及税收抵免问题的通知》（财税〔2011〕47号）规定，以境内、境外全部生产经营活动有关的研究开发费用总额、总收入、销售收入总额、高新技术产品（服务）收入等指标申请并经认定的高新技术企业，其来源于境外的所得可以享受高新技术企业所得税优惠政策，即对其来源于境外所得可以按照15%的优惠税率缴纳企业所得税，在计算境外抵免限额时，可按照15%的优惠税率计算境内外应纳税总额 热点问题 9、从农户手中收购茶叶并加工销售，取得收入属于免税的农产品初加工收入吗？ 问：我公司从农户手中收购茶叶后进行分类、包装再销售，取得的收入是否属于免税的农产品初加工收入？ 答：根据《国家税务总局关于实施农、林、牧、渔业项目企业所得税优惠问题的公告》（国家税务总局公告2011年第48号）第五条第四项规定，企业对外购茶叶进行筛选、分装、包装后进行销售的所得，不