十一会计报表的编制与分析.ppt

* 二、主要财务指标分析 （一）偿债能力指标 （1）流动比率 （2）速动比率 （3）资产负债率 （4）产权比率 * （二）运营能力指标 周转率（周转次数）=周转额÷资产平均余额 周转期（周转天数） =计算期天数÷周转次数 =资产平均余额×计算期天数÷周转额 （1）总资产周转率 （2）存货周转率 （3）流动资产周转率 （4）固定资产周转率 （5）应收账款周转率 * （三）获利能力指标 （1）营业利润率 （2）成本费用利润率 （3）总资产报酬率 （4）净资产收益率 * （四）发展能力指标 （1）营业收入增长率 （2）资本保值增值率 （3）总资产增长率 （4）营业利润增长率 * （五）综合指标分析 净资产收益率 =总资产净利率×权益乘数 　 =营业净利率×总资产周转率×权益乘数 其中： 营业净利率=净利润÷营业收入 总资产周转率=营业收入÷平均资产总额 权益乘数 =资产总额÷所有者权益总额 =1÷（1-资产负债率)　　 * 项目十一 会计报表的编制与分析 本讲内容 任务一 认识会计报表 任务二 资产负债表的编制 任务三 利润表的编制 任务四 会计报表的分析 * ■反映企业某一特定时点的资产、负债和所有者权益情况的文件； ■ 反映企业一定时期内经营成果的文件； ■反映企业一定时期内现金流量情况的文件。 资产负债表 （财务状况） 资产、负债、所有者权益 利润表 （经营成果） 收入、费用、利润 现金流量表 （现金流量） 现金流入 现金流出 任务一 认识会计报表 一、会计报表的概念及作用 * 作用： 为企业投资者、债权人进行投资决策和信贷决策提供财务会计信息 是考核企业管理者受托责任履行情况的重要依据 为企业加强和改善内部经营管理提供财务会计信息 为政府经济管理部门进行宏观调控和管理提供财务会计信息 为财政、税务部门征收税款提供财务会计信息 * 二、会计报表的分类 按照报表所反映的经济内容分类：“四表一注”即资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表和附注。 按报表的报送对象分类：对外报表、对内报表 按报表的编报主体分类：个别报表、合并报表 按报表编制的时间分类：年度报表、中期报表 按报表编制单位分类：单位报表、汇总报表 * 三、会计报表的编制要求 资产负债表 （财务状况） 编报及时 便于理解 真实可靠 内容完整 * 一、资产负债表的概念 反映企业某一特定日期（如月末、季末、年末等）财 务状况的会计报表。 任务二 资产负债表的编制 * （1）了解企业所掌握的经济资源及其分布的情况，经营者可据此分析企业资产分布是否合理，以改进经营管理，提高管理水平。 （2）了解企业资金的来源渠道和构成，投资者和债权人可据此分析企业所面临的财务风险，以监督企业合理使用资金。 （3）了解企业的财务实力、短期偿债能力和支付能力，投资者和债权人可据此做出投资和贷款的正确决策。 （4）通过对前后期资产负债表的对比分析，可了解企业资金结构的变化情况，经营者、投资者和债权人可据此掌握企业财务状况的变化趋势。 二、资产负债表的作用 * 资产 年初数 期末数 负债及所有者权益 年初数 期末数 流动资产 非流动资产 负债： 流动负债 非流动负债 负债合计 所有者权益： 实收资本 资本公积 盈余公积 未分配利润 所有者权益合计 资产 总计 负债及所有者权益 总计 三、资产负债表的结构与内容 资产负债表（账户式） * 四、资产负债表的编制 年初数：根据上年度资产负债表的期末数填列 期末数：根据账户余额分析填列。 * “期末数”编制的总体思路： 1.直接根据总账科目的余额填列。 2.根据几个总账科目的余额合计填列。 项目：货币资金、存货、未分配利润等。 3.根据有关明细科目的余额计算填列。 项目：“应收账款”、“预收账款”、“应付账款”、“预付账款”。 4.根据总账科目和明细科目的余额分析计算填列。 5.根据资产科目与其备抵科目抵销后的净额填列。 * 资产负债表各项目的具体填列方法 资　产 期末数 账户余额 填列方法 流动资产： 货币资金 库存现金 200 银行存款 128000 其他货币资金 12430 交易性金融资产 交易性金融资产 2500 应收票据 应收票据 24600 应收股利 应收股利 0 应收利息 应收利息 0 三者之和 直接填列 直接填列 140630