《国家税收》16章.pptVIP

三、我国社会主义市场经济下的税负转嫁 我国现阶段市场经济条件下，税负转嫁是客观存在的， （一）经济利益机制驱使企业产生税负转嫁动机 　税负转嫁是在商品交换中通过商品价格的变动实现的。没有商品交换的存在，就不会有税收负担的转嫁。因此，商品经济是税负转嫁的经济前提。 从历史上看，在以自给自足为基础的自然经济社会里，产品一般不经过市场交换，直接从生产领域进入消费领域。在这个时期，农业是国民经济的主要部门，国家征税主要是课自于土地及土地生产物的税收，这部分税收只能由土地所有者负担，纳税人不能实现税负转嫁。 随着生产力的发展，出现了商品生产和商品交换。在资本主义社会，商品经济高度发展。在商品经济条件下，一切商品的价值都通过货币形式表现为价格，商品交换突破了时间和地域的限制而大规模地发展起来，为商品和商品流转额的征税开辟了广阔的场所，同时也为商品课税转嫁提供了可能. （二）自由价格为税负转嫁提供了条件 　税负转嫁是和价格运动直接联系的，无论采取哪种转嫁形式，都依赖于价格的变动。因此，自由定价制度是税负转嫁存在的基本条件。 自由定价制度是指生产经营者或其他市场主体可以根据市场供求关系的变化自行定价的价格制度。 价格制度主要有三种类型：即政府指令性计划价格制度、浮动价格制度和自由价格制度。 在政府指令性计划价格制度下，生产经营者或其他市场主体没有自己的定价权，价格直接由政府控制，纳税人不能通过价格变动实现税负转嫁。 在浮动价格制度下，政府确定商品的最高限价或最低限价，在浮动幅度范围内，生产经营者和其他市场主体有一定的自由定价权，可以在一定程度和范围内实现税负转嫁。 在自由定价制度下，生产经营者和其他市场主体完全可以根据市场供求关系的变化自由定价，税负可以实现转嫁。 通过对税负转嫁存在条件的分析，必然得出这样的结论：我国在实行高度集中的计划管理体制下，基本上不存在税负转嫁。实行市场经济体制后，客观上存在着税负转嫁。 因为：市场经济是一种高度发达的商品经济。在这种体制下，商品的生产经营者和其他市场主体各有独立的物质利益。盈利成为一切生产经营活动的根本动机，实现税负转嫁成为各类纳税人的主观动机和愿望。 同时，随着经济体制改革的不断深化，政府对价格大部分放开，企业已有很大的自由定价权，以自由价格为基础的自由定价制度已基本形成，税负转嫁的客现条件已经具备。因此，在商品经济中客观存在的税负转嫁现象，在我国市场经济中也必然客观存在。 （三）税负转嫁是政府间接调控的重要手段 税收转嫁机制可以起到调节资源配置，促进社会供求平衡的作用，也是干预经济的重要手段之一 （四）外商企业的税负转嫁是客观事实 中篇 中国现行税制 第六章 新中国税制的建立和发展 中华人民共和国成立50多年来，随着国家政治、经济形势的发展，税收制度的建立与发展经历了一个曲折的过程。 现行的税收制度是在建国初期建立的税收制度的基础上，经过数次较大的改革逐步发展演变而来的。新中国的税制改革大致经历了以下几个阶段。 第一节 1950-1957年的税制 一、1950年统一全国税政，建立社会主义新税制 1950年1月，政务院颁布了《全国税政实施要则》，规定在全国实行统一的税收制度。 当时，除农业税外，全国统一的税收共有14种，即货物税、工商业税、盐税、关税、薪给报酬所得税、存款利息所得税、印花税、遗产税、交易税、屠宰税、房产税、地产税、特种消费行为税、车船使用牌照税等。 除了薪给报酬所得税和遗产税没有开征外，先后公布了各个税种的税法，在全国范围内执行。 新中国成立初期建立起来的税收制度，是以流转税为主体税种的“多种税、多次征”的复合税制格局。 这种复合税制结构既适应了我国当时的生产力水平，同时也适应了当时经济上的多种经济成分和多种经营方式同时并存的局面。 新税制的建立，对于我国政府迅速抑制通货膨胀、稳定物价、医治战争创伤、扭转财政经济的困难局面，以及促进经济的恢复和发展都发挥了重要的作用。 二、1953年的税制修正 1953年1月，为了适应我国有计划、大规模的经济建设的需要，根据“保证税收、简化税制”的原则，国家对原工商税制作了若干重要修正。主要内容包括试行商品流通税，还有修订货物税、工商业中的营业税、所得税和其他各税。 修正后的工商税收共有12种，包括商品流通税、货物税、工商业税、印花税、盐税、关税、牲畜交易税、屠宰税、城市房地产税、文化娱乐税、车船使用牌照税、利息所得税。 　　 商品流通税是对某些特定商品按其流转额从生产到消费实行一次课征的税收，征收范围包括研究、麦粉、火柴等22种产品， 纳税环节和计税价格：当地国营商业批发牌价纳税 修订税制从当时的财政经济情况看是必要的，执行的结果达到了保税的目的。税收对促进三大改造，积累建设资金、发展社会主义经济和保证“一五