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内部控制及其审计研究 2014年5月19日 文件名称：内部控制及其审计研究 文件类型：doc 文件页数：8页 文件内容： 内部控制作为现代管理制度的重要组成部分，是现代企业管理的重要手段。笔者愿就“内部控制及其审计研究”这一课题，与审计同仁展开探讨，以资共勉。 一、企业应加强内部控制的建设 从近几年的审计实践看，有相当多的企业在建立健全内部控制方面并没有引起足够的重视，从而出现了会计信息失真、漏交税金、私设“小金库”、决策失误、造成国有资产流失等问题。笔者认为，企业建立健全内部控制制度已迫在眉睫。 （一）企业内部控制存在的薄弱环节 ——控制环境建设薄弱。控制环境是内部控制的基础，控制环境的好坏直接影响到企业内部控制的贯彻执行和企业经营目标及整体战略目标能否实现。企业负责人往往比较重视某些基本的内部控制操作，但是疏于内部控制制度建设；重视产供销环节的程序控制，忽视内部控制结构的整体协调；重视对实物的控制，忽视对行为者的控制。另外，组织机构设置不合理。当前大多数企业除了法人治理结构形备而实不至外，普遍存在机构臃肿、管理层次多、工作效率低的问题。而且在机构设置中，比较重视纵向间的权利和义务关系，而对横向间的协调缺乏足够重视，导致同级部门之间缺乏必要的交流，信息沟通不灵敏，协调性差。 ——企业经营行为失控。政府以国家经济管理者的身份，通过国有资产授权经营机构对国有企业选派董事长、总经理的形式，行使资产所有者权利，参与企业重大经营决策；企业经营者作为企业管理当局的主体，在接受政府委托管理企业中，缺乏有效的监督。这种情形的管理模式，势必会弱化内部控制。 ——对会计工作重视不够，会计岗位职责不明。有的领导不重视会计工作，认为会计工作不能创造效益，因而会计人员配备不强，有的甚至配不齐，责权关系不明确，不能相互制约。 （二）健全企业内部控制应抓好的几个环节 从以上的分析可以看出，建立健全内部控制，不仅必要而且非常紧迫。健全内部控制，需要做的工作很多，从大的原则来说，主要应加大企业改革力度，建立现代企业制度，提倡和营造内控文化。从审计实际工作的角度说，笔者认为，应主要抓好以下三个环节：一是抓企业领导。企业领导既是内部控制的制订者又是执行者，只有企业领导重视，才能选用合适的内部控制管理人员，注重发挥内部审计的作用，健全内部控制，从而使内部控制落实到位。二是抓监督检查。从国内外的实际看，内部控制的建立，多是外部力量推动的结果，因此现阶段，应全力推进内部控制的国家化，这就要求在强化内部审计机构独立性的基础上，加大外部监督力度。因此，审计等职能部门在对企业进行监督检查时，必须改变各自为政、各管一摊的老做法，努力使监督形成合力，使检查具有权威性，并帮助企业不断完善内部控制，防止企业内部控制形同虚设现象的发生。三是抓审计指导。内部审计是对企业会计资料真实完整的再监督，搞好内部审计，不仅可以堵塞漏洞，消除隐患， …… 文件下载： 中国管理思想中“法治”与“人文秩序” 2014年5月19日 文件名称：中国管理思想中“法治”与“人文秩序” 文件类型：doc 文件页数：4页 文件内容： 文化体现一个社会的成功。随着人类文明几千年的历史演进，在解决人类社会的发展问题上，越来越多的西方社会科学界的学者把目光转向文化因素。当代西方学者丹尼尔帕特里克莫伊尼汉（Daniel Patrick Moynihan，1993）关于文化在人类社会的地位有最明智的一句话： 　　“保守地说，真理的中心在于，对一个社会的成功起决定作用的，是文化，而不是政治。开明地说，真理的中心在于，政治可以改变文化，使文化沉伦。” 　　一、中国管理思想中的“法”与治理：法者，国之权衡也，治道具矣 　　从西方管理思维的角度看，最初法治是组织运行的核心保证，特别是组织的制度体系，比如，严酷的奖惩制度是建立在经济人或工具人基础上施行的。 　　中国历史人文管理思想有其独立思维形式。对于法的强制性法家强调“法”和“刑”的结合。他们认识到，使法有别于道德或“礼”等行为规范的最重要特征，便是法是以国家的强制力为其后其后盾的，违法的后果，便是国家施予刑罚。 　　《管子》说：“尺寸也，绳墨也，规矩也，衡石也，斗斛也，角量也，谓之法”；“法律政令者，吏民规矩绳墨也”；“法者，天下之仪也。所以决疑而明是非也，百姓之所悬命也”；“法者，天下之程序也，万事之仪表也”。 　　《慎子》说：“有权衡者不可欺以轻重，有尺寸者不可差以长短，有法度者不可巧以诈伪”。 　　《商君书》说：“法者，国之权衡也”；“先王悬权衡，立尺寸，而至今法之，其分明也”。 　　《韩非子》进一步指出，法不单是行为的标准，更是纠正不当行为的一种建设性的力量：椎鍜者，所以平不夷也。榜檠者，所以矫不直