税收基础知介绍.ppt

税收基本概念 税收是国家为满足社会公共需要，凭借公共权力，按照法律所规定的标准和程序，参与国民收入分配，强制取得财政收入的一种特定分配方式。 税收的三个基本特征 税收的用途 税收主要用于国防和军队建设、国家公务员工资发放、道路交通和城市基础设施建设、科学研究、医疗卫生防疫、文化教育、救灾赈济、环境保护等领域。 基本规定 《中华人民共和国税收征收管理法》规定，纳税人必须在规定的申报期限内到税务机关办理纳税申报。 如果纳税人偷税、欠税、骗税、抗税，税务机关就要追缴税款、滞纳金，依法处以罚款，触犯刑法的还要由司法机关予以刑事处罚。 税制情况 1994年税制改革，省级以下国、地税系统分设。 国税税种主要有：增值税、消费税、企业所得税、证劵交易印花税 地税税种主要有：营业税、个人所得税、城市维护建设税、教育费附加 税务登记 从事生产经营的纳税人应当自领取营业执照或其他核准执业证件之日起三十日内，向税务机关申请办理税务登记，此业务可选择深圳国税下属任一区、分局办税服务厅或者市民中心国税登记窗口办理。 （1）《设立税务登记申请》 （2）经营者或投资人身份证 （3）营业执照、组织机构代码证（个人独资企业提供） （4）租赁合同 开立账户 从事生产、经营的纳税人应当自开立银行帐户之日起15日内，向税务机关书面报告；银行帐号发生变更、注销的，应当自变化之日起15日内，向税务机关书面报告。银行账户申报备案时应填写《纳税人存款帐户帐号报告表》，并提供以下资料： （一）《税务登记证》（副本）帐户信息页复印件； （二）银行开户许可证及复印件。 增值税 什么叫增值税？（增值的解释） 1、销售货物、提供应税服务或者提供加工、修理修配劳务、进口货物。 2、应纳税额计算 销售收入÷（1+税率）=不含税销售额 不含税销售额×税率=应纳税额 3、申报期限 按月申报，次月15日前，节假日顺延 4、申报方式：网上申报、人工申报 起征点税收优惠 个体户和其他个人销售额未达到增值税起征点的，免征增值税；达到起征点的，全额计算缴纳增值税。 我市适用的增值税起征点如下： ①月销售额20000元； ②按次纳税的，为每次（日）销售额500元。 增值税起征点只适用于个体工商户和其他个人。 发票事项 申请发票领购簿（发票专用章、公章、身份证） 领购发票（ 《发票验旧供新表》 ） 通过网络发票开票软件开具 或者申请税务机关代开发票（国税网） ★小型、微型企业领购发票时免收发票工本费 代开发票 需要提供资料： (1)上网进入“我的办税服务厅”---《网上代开发票申请信息表》 (2)申请代开发票人的合法身份证件 (3) 必须开通银税联网的扣税协议 国税局---“代开窗口” 个体户：代开发票金额不得小于20000 发票查询 深圳国税网站（） 查询可购买发票的种类与数量 网络发票用户可以在网络发票系统中查询其可购普通发票的种类和数量。 什么叫网络发票？ 使用运营商（中国电信、中国联通和中国移动 ）的网络发票平台，将可以实时联网在线开具普通发票，网络发票平台还将提供网上发票验旧、网购快递发票、发票快速查验等创新服务。 企业所得税 1、年度全部收入减除成本费用后的余额计算。 2、个体工商户、个人独资、合伙企业不需要。 3、法定税率25% 4、小微企业优惠税率20%，对年应纳税所得额低于6万元（含6万元）的，减按50%计算 5、季度终了之日起15日内（逢节假日顺延）办理企业所得税预缴纳税申报 6、5月31日前办理上年度企业所得税申报 7、人工申报、网上申报 附加税 地税申报缴纳 增值税的附加税 城市建设税7% 教育费附加3% 地方教育费附加2% 高效毕业生税收优惠 1、持《就业失业登记证》（注明“自主创业税收政策”或附着《高校毕业生自主创业证》）人员从事个体经营的，在3年内按照每户每年8000元为限额依次扣减其当年实际应缴纳的增值税、城市维护建设税、教育费附加和个人所得税。 2、毕业年度内高校毕业生在校期间凭学校出具的相关证明，经学校所在地省级教育行政部门核实认定，取得《高校毕业生自主创业证》（仅在毕业年度适用），并向创业地公共就业服务机构申请取得《就业失业登记证》；高校毕业生离校后直接向创业地公共就业服务机构申领《就业失业登记证》。 纳税服务方式 营业税改征增值税试点的意义 营改增变化 税种变动---营业税改征增值税 交通运输业和部分现代服务业 税率变动---统一改为3% 交通运输业3%、服务业5% 统一改为3% 申报额变动 增值税：销售额÷（1+3%）×3% 营业税：销售额×3%或5% 部分现代服务业 研发和技术服务 信息技术服务 文化创意服务 物流辅助服务 有形动产租赁服务 鉴证咨询服务 （一般纳税人500万） 营改增范围判