3-3税收征管(新)简析.ppt

二、发票管理 P153 （二）发票的种类 2.一般普通发票。 　　一般普通发票主要由营业税纳税人和增值税小规模纳税人使用，增值税一般纳税人在不能开具专用发票的情况下也可使用普通发票。　　一般普通发票由行业发票和专用发票组成。 （1）行业发票适用于某个行业的经营业务，如商业零售统一发票、商业批发统一发票、工业企业产品销售统一发票等； （2）专用发票仅适用于某一经营项目，如广告费用结算发票、商品房销售发票等。 二、发票管理 P153 （二）发票的种类 3.专业发票。　　专业发票是指国有金融、保险企业的存贷、汇兑、转账凭证、保险凭证；国有邮政、电信企业的邮票、邮单、话务、电报收据；国有铁路、国有航空企业和交通部门、国有公路、水上运输企业的客票、货票等。　　专业发票是一种特殊种类的发票，但不套印发票监制章；它属于发票的管理范围，但经有关部门批准后，由主管部门自定式样，自行印制、发放和管理，自行负责。这是专业发票的特征，也是与其他专用发票、普通发票的区别之处。 二、发票管理 P153 （三）发票的开具要求 在开具发票时要遵守下面的规定： 1.单位和个人应在发生经营业务、确认营业收入时，才能开具发票，未发生经营业务一律不得开具发票。（判断） 　　2.开具发票时应按号顺序填开，填写项目齐全、内容真实、字迹清楚，全部联次一次性复写或打印，内容完全一致，并在发票联和抵扣联加盖单位财务印章或者发票专用章。 　　3.填写发票应当使用中文。民族自治地区可以同时使用当地通用的一种民族文字；外商投资企业和外资企业可以同时使用一种外国文字。（判断） 　　4.使用电子计算机开具发票必须报主管税务机关批准，并使用税务机关统一监制的机打发票。开具后的存根联应当按照顺序号装订成册，以备税务机关检查。 二、发票管理 P153 （三）发票的开具要求 　5.开具发票的时限、地点应符合规定。 　 6.任何单位和个人不得转借、转让、代开发票； 　　 未经税务机关批准，不得拆本使用发票；　　不得自行扩大专业发票使用范围。（多选） 　　7.开具发票的单位应当建立发票使用登记制度，设置发票登记簿。并定期向主管税务机关报告发票使用情况。已开具的发票存根联和发票登记簿应当保存5年，保存期满后，经税务机关查验后销毁。（单选） 【例题·多选题】增值税专用发票的联次包括（　）。A.存根联　B.发票联　C.记账联　D.抵扣联 【例题·判断题】增值税一般纳税人在不能开具专用发票的情况下也可使用普通发票。 （　） 【例题·多选题】下列属于普通发票的有（　）。　　A.增值税专用发票　　B.商业零售统一发票　　C.商品房销售发票　　D.邮票 BCD √ BC 【例题·判断题】一般纳税人向小规模纳税人销售应税项目，只可以开具增值税专用发票。（　） 【例题·判断题】只要是一般纳税人就可以领购使用增值税专用发票。（　） × × 【例题·单选题】下列关于发票的表述中，不正确的是（　） 　　A.不得转借发票 　　B.不得转让发票 　　C.不得代开发票 　　D.可以自行决定拆本使用发票 D 【例题·判断题】增值税专用发票只限于增值税一般纳税人领购使用，增值税小规模纳税人不得领购使用。（　） 【例题·多选题】下列有关发票的表述中，符合《发票管理办法》规定的有（ 　）。 　A.经营业务已经发生，营业收入已经确认时，才能开具发票 　B.开具发票应按编号顺序填开，内容真实、全部联次一次性复写或打印 　C.经单位负责人同意，可以代其他单位开具发票 　D.开具的发票存根联和发票登记簿应当保存5年 √ ABD 【例题·单选题】已开具的发票存根联和发票登记簿应当保存（　）。　　A.1年　　　　B.5年　　　　C.10年　　　　D.15年 【例题·多选题】下列做法不正确的有（　 ）。　A.甲公司代其子公司开具了一张价值2000万元的增值税发票　B.乙公司将其未用完的增值税发票转让给丙公司　C.丙公司将闲置的发票出借丁公司并收取一定的费用　D.丁公司将已开具的发票存根联和发票登记簿保存5年后报经税务机关查验后予以销毁 B ABC 三、纳税申报 （一）纳税申报的概念 　　1.定义：纳税申报是指纳税人、扣缴义务人按照法律、行政法规的规定，在申报期限内就纳税事项向税务机关书面申报的一种法定手续。　　纳税申报的对象为纳税人和扣缴义务人。纳税人、扣缴义务人必须按照税法规定的期限申报纳税。　　2.纳税申报表 （视情况提交5类资料） 三、纳税申报 P165 （二）纳税申报的方式 　　1.直接申报，也称上门申报。是指纳税人自行直接到税务机关办理纳税申报 　　2.邮寄申报。　　邮寄申报，是指经税务机关批