2013年度汇算清缴纳税调整事项说明.docVIP

2013年度汇算清缴纳税调整事项说明 一、收入类调整项目 1、补贴收入纳税调整 2013年12月31日，收到政府返还资金，借：其他应付款/其他/单县人民政府 22,632,000 贷：利润分配/未分配利润 22,632,000 其他应付款/其他/单县人民政府2013年期初金额14,000,000元，2013年1月22日，记账29号凭证，收到8,632,000元。 二、扣除类调整项目 1、应付职工薪酬科目 （1）工资 2012年汇算清缴时工资科目未纳税调整，2013年底借方余额，建议在2014年通过以前年度损益调整科目对费用进行补提，补提后不调整。 （2）职工福利 2012年汇算清缴时职工福利费科目未纳税调整，2013年底借方余额，建议在2014年通过以前年度损益调整科目对费用进行补提。 （3）职工教育经费 2012年汇算清缴时职工教育经费科目未纳税调整，2013年底无余额，2013年8月28日记账42号凭证，调整账项调回职工教育经费，借：应付职工薪酬/职工教育经费 36,550 贷：管理费用/其他 ，因此本期不进行调整。 （4）工会经费 2012年计提工会经费计入其他应付款/其他，2012年期末余额44,028元，2012年度汇算清缴时未进行纳税调整，2013年1月31日记账271号凭证，冲减2012年提取金额，借：其他应付款/其他 -44,028 借：管理费用/工会经费 -44,028，因2012年未纳税调增，所以本期冲回不再纳税调减。 （5）社保 2013年期末为借方余额，应补提费用，补提后不进行调整。 补提2013年度工资、福利费、社保 借：以前年度损益调整/管理费用 613,057.68 贷：应付职工薪酬/工资 357,942.91 应付职工薪酬/职工福利 20,302.50 应付职工薪酬/养老保险金 169,830.00 应付职工薪酬/医疗保险金 46,373.67 应付职工薪酬/工伤保险金 18,608.60 2、业务招待费计其他科目，应纳税调增 2013年5月26日记账119号凭证，贾永成购买办公用品，借：管理费用/办公用品19,313.00元，贷：库存现金19,313.00元，后附广饶县人民商场有限公司开具的国税版通用机打发票，项目：办公用品；成品出库单，品名：金条盒、金条。 2013年6月30日记账45号凭证，收到胡毓敏开具发票，借：管理费用/公杂费148,920.00元，贷：预付账款/其他预付款-胡毓敏148,920.00元，后附交通银行青岛分行开具的增值税普通发票，货物名称：故宫宝宝锁（格格锁）、护身符、心形护身符，为购买的礼品。 贵公司购买的上述礼品，应作为业务招待费列支，在企业所得税前限额扣除。 2013年管理费用/业务招待费借方发生额142,197.00元，上述两笔业务调入招待费 3、利息支出调整 应付利息科目期初贷方余额1,000,000元，本期冲减应付利息计入财务费用贷方，期末余额为0，2012年度汇算清缴时纳税调增1,000,000元，本期纳税调减1,000,000元。 4、行政罚款不得扣除，应纳税调增 2013年缴纳的罚款、罚金等合计金额为28,106.00元，计入营业外支出/罚款支出科目；税收滞纳金和养老保险滞纳金合计金额441,421.54元，计入营业外支出/罚款支出科目。需要在所得税前调增469,527.54元。 5、赞助支出不得税前扣除，应纳税调增 2013年5月26日记账118号凭证，浮龙湖文化宣传，借：管理费用/公杂费20,000.00元，贷：库存现金20,000.00元。后附原始凭证：单县浮龙湖文化旅游节组委会开具的山东省资金往来结算票据。 6、承担个人车辆费用不得税前扣除，应纳税调增 2013年4月20日记账63号凭证，付鲁RB717G保险费，借：管理费用/财产保险费5,537.81元，贷：银行存款5,537.81元，后附山东省地方税务局通用机打发票，付款人：高*。 2013年5月15日记账38号凭证，付车强险，借：管理费用/财产保险费19,945.59元，其他应付款/企业临时资金借款-海明石化19,945.59元，后附山东省地方税务局通用机打发票，付款人：高**。 7、商业保险不得扣除，应纳税调增 2013年6月30日记账48号凭证，缴纳2013年度意外险，借：管理费用/劳动保险费20,400.00元，贷：银行存款20,400.00元，后附山东省地税局通用机打发票，险种：团体意外险。 根据税法规定，贵公司支付的上述商业保险不得税前扣除，应纳税调增。 8、不合规票据 （1）销售费用/运费 2013年1月份支付其他个人运费发票金额合计为284,331.00元，后附原始单据：付款审批单、运费车辆统计表