2015度企业所得税汇算清缴辅导新课件.pptVIP

2010年度企业所得税汇算清缴辅导 背景：查账征税公司真实生产经营状况模拟 甲公司基本状况：2010、4、1日注册成立，从事服装生产，按季度申报缴纳企业所得税。2010、1、14日预缴2010年第四季度企业所得税。甲公司根据税法计算的应纳企业所得税税额为130.15万元，甲公司三个季度一共预缴企业所得税128.34万元。2011年5月20日，在进行2010年度企业所得税汇算清缴之前，甲公司发生重大火灾，损失严重，没有能力缴纳税款。 背景：查账征税公司真实生产经营状况模拟 乙公司基本状况：2008年1月1日注册成立，从事烟酒批发和零售。2010年12月1日解散并终止经营活动。乙公司在2010年取得国债利息收入1万元。乙公司在2010年度与丁公司签订并履行了资产收购协议。根据该协议，乙公司购买丁公司全部资产的85%，乙公司以股权的形式支付全部对价。乙公司的资产收购行为可以适用特殊性税务处理。 背景：查账征税公司真实生产经营状况模拟 丙公司基本状况：2009年10月20日注册成立，从事软件开发，经过认证，丙公司可以享受自获利年度起，第一年和第二年免征企业所得税，第三年至第五年减半征收企业所得税的优惠政策。丙公司2009年和2010年都免征企业所得税。丙公司2010年度发生了可以加计扣除的研究开发费用100万元。该研发项目未形成无形资产。 一、汇算清缴定义及其范围 汇算清缴的定义： 纳税人自纳税年度终了之日起5个月内或实际经营终止之日起60日内，依照税收法律、法规、规章及其他有关企业所得税的规定，自行计算本纳税年度应纳税所得额和应纳所得税额，根据月度或季度预缴企业所得税的数额，确定该纳税年度应补或者应退税额，并填写企业所得税年度纳税申报表，向主管税务机关办理企业所得税年度纳税申报、提供税务机关要求提供的有关资料、结清全年企业所得税税款的行为。 一、汇算清缴定义及其范围 一、汇算清缴定义及其范围 汇算清缴的范围： 凡在纳税年度内从事生产、经营（包括试生产、试经营），或在纳税年度中间终止经营活动的纳税人，无论是否在减税、免税期间，也无论盈利或亏损，均应进行企业所得税汇算清缴。 包括查账征收和实行核定应税所得率征收企业所得税的纳税人。 实行核定定额征收企业所得税的纳税人，不进行汇算清缴。 一、汇算清缴定义及其范围 例题：丙公司是否需要进行2010年度的企业所得税汇算清缴？ 解答： 根据税法规定，除特殊规定外，任何企业都需要进行企业所得税汇算清缴，即使处于减免税期间的企业也不能例外。因此，丙公司应当进行2010年度企业所得税汇算清缴。 二、汇算清缴的期限 纳税人12月份或者第四季度的企业所得税预缴纳税申报，应在纳税年度终了后15日内完成，预缴申报后进行当年企业所得税汇算清缴。 对于审批、审核或备案的事项，应在年度纳税申报前及时办理，否则不予列支或享受。 二、汇算清缴的期限 例题：乙公司能否在2011年5月30日进行2010年度的企业所得税汇算清缴？ 解答：不能。根据税法规定，如果纳税人在年度中间终止生产经营，应当自实际经营终止之日起60日内进行汇算清缴。由于乙公司在2010年12月1日终止生产经营，因此，乙公司应当在2011年1月30日前进行2010年度的企业所得税汇算清缴。 二、汇算清缴的期限 例题：甲公司能否在2011年1月10日进行2010年度的企业所得税汇算清缴？ 解答：根据税法规定，纳税人在2011年1月1日和2011年5月31日之间的任何工作日都可以进行2010年度企业所得税的汇算清缴。但税法同时要求纳税人汇算清缴的日期不能早于最后一月或一季度的预缴申报。由于甲公司在2011年1月14日才预缴第四季度企业所得税，因此，汇算清缴工作只能在2011年1月14日以后进行，不能在在2011年1月10日进行2010年度的企业所得税汇算清缴 三、汇算清缴报送的资料 三、汇算清缴报送的资料 四、享受优惠项目备案和确认 纳税人要求享受税收优惠，应将项目备案相关资料准备齐全，到主管地税机关进行备案登记（以下简称首次备案）。 地税机关对纳税人报送的享受优惠项目备案资料，应当根据以下情况分别作出处理： （一）报送的备案项目，按规定不需要向地税机关备案的，应当即时告知纳税人不受理。 （二）报送的备案材料不详或存在错误的，应当告知并允许纳税人更正。 四、享受优惠项目备案和确认 （三）报送的备案材料不齐全或者不符合法定形式的，应在5个工作日内一次告知纳税人需要补正的全部内容。 （四）报送的备案项目材料齐全、符合法定形式的，或者纳税人按照地税机关的要求提交全部补正备案材料的，应当受理纳税人的备案。 四、享受优惠项目备案和