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成 都 理 工 大 学 学生学士学位设计（论文）文献综述报告 学生姓名： 学号：200308050103 专业名称：财务管理 文献综述题目：关于审计质量的文献综述 引用文献：中文18篇；英文3篇；其它语种 篇 其中期刊：10种；专著3本；其它：2种 引用文献时间跨度：1996年 ～2006年 指导教师审阅签名： 综述报告正文： 一、研究背景 在现代社会审计的重要性日益为人们所知，然而随着“安然”、“科龙”等财务造假案的爆发，社会公众对CPA审计质量提出了种种批评，甚至有“注册会计师在帮客户造假”的呼声，为注册会计师行业的发展蒙上了阴影，注册会计师协会及政府有关部门也认识到了制止审计失败的重要性，从而采取了多种措施，并取得了一定成效。鉴于此，笔者也以次为主体展开讨论，本论文吸收了前人的研究成果，并根据自己的实践提出自己的一些看法。审计质量的影响因素众多，针对不同的因素实施不同的控制方法是问题的关键。就此问题国内外学者都有各自不同的看法。 二、国内外研究现状 Deangelo（1996）是第一位研究审计质量的学者，她将审计质量定义为注册会计师发现被审计单位会计信息存在的错弊漏现象并报告揭示这些违规现象的联合概率，概率越大审计质量越高，反之则越低。并提出报告违规的现象取决于其独立性。 Defond Wong Li（1999）对CPA败诉并支付赔偿金、CPA与起诉方庭外和解并支付赔偿金等多种情形进行详细分析，提出诉讼作为区别审计质量的一个指标，并假定审计质量与诉讼存在反方向关系。认为如果诉讼使事务所的财产损失越多，他们就有更多的动力发表准确的审计意见。也就是说当因诉讼事项而发生的大于违法所得时，注册会计师所发表的审计意见就相对可靠的多。 Susan Zhan Shu（2000）认为审计质量本身难以量化，但可从以下角度来分析审计质量的优劣：事务所规模、品牌声誉、独立性等。事务所规模越大越注重社会声誉，而良好的声誉是靠高质量的审计工作来创造的；另外事务所规模越大其自身的独立性越高，也为高质量的审计提供前提。 张连起（2002）和林启云都认为利益冲突CPA独立性丧失的主要原因。注册会计师的信誉是通过多年细致的质量控制而建立起来的。为了发现并报告违约行为并维持业绩与信誉，注册会计师需要付出高昂的代价。但是，这种信誉一旦建立起来，就可增加注册会计 师与客户讨价还价的能力与对其业务的需求，从而增加注册会计师的财富。但是有些注册会计师为了追求额外的收益而受制于人，丧失了CPA应有的独立性。 张莹、陈凯智（2002）通过对美国注册会计师协会同业复核制度分析指出我国注协在实施同业检查时应做到坚持开展行业检查不松懈、严格检查要求规范检查程序、提高检查队伍素质确保检查效果的建议。 王英姿（2002）对会计师事务所审计质量的评价体系进行了研究，从事务所规模、从业人员质量、是否为国际会计公司成员所、行业专长、事务所内部质量管理等方面着手，构建了针对事务所审计质量的评价指标体系。会计师事务所发挥其功能的前提条件之一就是要求注册会计师不仅在专业水平上，而且在经济基础方面有能力对承担经济责任。在发达因家，无限责任合伙制一直是会计师事务所的主要组织形式，直至本世纪80年代末、90年代初，才开始允许成立有限责任合伙制和有限责任公司制的会计师事务所。但即使在法律上解除了禁令，各会计师事务所仍然对采用有限责任合伙制十分谨慎。迄今为止，也很少有事务所采用有限。责任公司的组织形式。究其原因。不是因为会计帅事务所不愿意规避风险，而是因为怕失去公众的信任、丧失保障和提高审计质量的动力。 小益、顾署生等（2005）认为：上市公司的制度缺陷，如先天不足、基础不牢、法人治理结构的缺位等，使其具有强烈的财务造假动机，面对上市公司的造假陷阱，CPA常常被卷入上市公司财务造假的旋涡。 三、前人研究的不足 以上学者的研究成果为笔者写作此文提供了丰富的理论支持，但是众位学者大都是从法律、执业环境等宏观方面去探讨。没有把审计质量控制落实到实处。 四、本人的研究设想 笔者认为审计是一个注重细节的工作，只有把审计的每一个细节程序做好才可以有效提高审计质量。为此笔者从审计程序的角度出发来探讨如何提高CPA审计质量。 五、文献资料目录 [1].Deangelo.International Federation of Accountants Quality Control for Audit Work.IFAC Handbook 1996.12 [2].Defond Wong Li. The impact of improved auditor independence on audit market concentration in Ch