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第二章　增值税法 第一节　征税范围及纳税义务人★★ 第二节　一般纳税人和小规模纳税人的认定及管理 第三节　税率与征收率★ 第四节　增值税的计税方法 第五节　一般计税方法应纳税额的计算★★ 第六节　简易计税方法应纳税额的计算 第七节　特殊经营行为的税务处理 第八节　进口货物征税★ 第九节　出口货物和服务的退（免）税★ 第二章　增值税法 第九节　出口货物和服务的退（免）税★ 第十节　税收优惠 第十一节　征收管理 第十二节　增值税专用发票的使用及管理 导 言 一 增值税概述 增值税是以商品在流转过程中产生的增值额为征税对象征 收的一种流转税。 从实际操作上看，是采用间接计算办法，即：从事货物销 售、提供应税劳务和应税服务的纳税人，要根据货物、应税劳 务、应税服务的销售额和适用税率计算税款，然后从中扣除上 一环节已纳增值税税款，其余额为纳税人本环节应纳增值税税 款。 二 增值税类型 根据外购固定资产能否抵扣，分为： 　 【案例】甲公司2012年6月应税商品销售收入为10万元，消耗原 材料3万元，购入设备5万元，计提折旧0.5万元。 思考 在不同类型增值税下增值额是多少？ 生产性增值税：100000-30000=70000（元） 收入型增值税：100000-30000-5000=65000（元） 消费型增值税：100000-30000-50000=20000（元）　　 三 增值税的特点 （1）保持税收中性——流转环节多少不影响税负 （2）普遍征收 （3）税收负担由商品最终消费者承担 （4）实行税款抵扣制度 （5）实行比例税率 （6）实行价外税制度 思考：取得增值税专用发票与取得增值税普通发票一样吗　　 四 我国增值税特点 1.消费型增值税：2009年1月1日前生产型增值税； 2.以票扣税为主； 3.划分两类纳税人； 4.对劳务划分应税与非应税。 自2013年8月1日起，营业税改征增值税在全国范围实施， 即交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税；2014年1 月1日起邮政业营业税改征增值税；2014年6月1日起电信业营 业税改征增值税。 第一节　征税范围及纳税义务人 一 征税范围 （一）一般规定： 1.销售或进口的货物 货物是指有形动产，包括电力、热力、气体在内。 2.提供的加工、修理修配劳务 加工是指受托加工货物，即委托方提供原料及主要材料， 受托方按照委托方的要求制造货物并收取加工费的业务；修理 修配是指受托对损伤和丧失功能的货物进行修复，使其恢复原 状和功能的业务。 思考：什么是委托加工？如何运用？ 思考：什么是修理修配，它与修缮有何区别？ 【举例】 房屋维修（5月1日后，征增值税，税率11%) 汽车修理（税率17%） 管道安装（5月1日后，征增值税，税率11%） 服装加工（税率17%） 3.提供应税服务 【解析1】非营业活动中提供的应税服务不缴纳增值税。 如：单位或者个体工商户聘用的员工为本单位或者雇主提供 应税服务。 【解析2】不属于在境内提供应税服务不缴纳增值税。如 ：境外单位或者个人向境内单位或者个人提供完全在境外消 费的应税服务，或出租完全在境外使用的有形动产。 【解析3】以公益活动为目的或者以社会公众为对象的无 偿提供交通运输业和部分现代服务业服务，不缴增值税。 思考：关联方无偿借款，非关联方无偿借款是否征收增 值税？无偿租赁是否征增值税？ 【多选题】下列服务项目中，属于营改增应税服务的（　）。 　　A.代理记账 　　B.互联网接入 　　C.搬家服务 　　D.场地租赁 【正确答案】ABC 【答案解析】不动产租赁不属于营改增的应税服务范围。 2016年5月1日以后属于不动产租赁，属于营改增租赁服务。 【多选题】下列属于增值税现代服务业征税范围的有（　）。 　　A.出租车公司收取司机管理费用业务 　　B.航空运输干租的业务 　　C.房地产评估业务 　　D.广告代理业务 【答案】BCD 【解析】出租车公司向使用本公司自有出租车的出租车司机 收取的管理费用，按陆路运输服务征增值税。 （二）征税范围的具体规定 1.属于征税范围的特殊项目：23项 （1）金融业的增值税项目 ①货物期货，应当征收增值税，在期货的实物交割环节纳 税。交割时采取由期货交易所开具发票的，以期货交易所为纳 税人；交割时采取由供货的会员单位直接将发票开给购货会员 单位的，以供货会员单位为纳税人。 ②银行销售金银的业务，