第五章 会计账簿幻灯片.pptVIP

8000000 8000000 银行存款 主营业务收入 2006 2006 5 1 月初余额 销售商品 5 12 收 2 9000000 90000005 20 收 6 收 6 5 20 销售商品 贷 借 借 贷 900000000 销售商品 908000000 √ 数据如下 ① 2001年12月1日，应收账款期初余额为154 640元。 ② 2001年12月17人，销售商品取得收入96 000元，款项未收。凭证号为转字第08号。 ③ 2001年12月31日，销售商品取得收入80 000元，款项未收。凭证号为转字第13号。 应收账款总账填制练习 ㈠ ㈠三栏式明细分类账的格式与登记 ☆特点——只提供价值指标 ☆适用于只要金额核算而不要数量核算的账户 ㈠三栏式明细分类账的格式与登记 ：应付账款—东方工厂 明细账 10000 5000 10000 5000 月初余额 银行存款 866000000 借 2006 3 1 应收账款月初余额 收回货款 8000000 收16借 借 2006 3 1 3 11 √ 收回货款 8000000 收16 借 874000000 3 11 866000000 3 1 收16 收回货款 月初余额 874000000 应收账款 星光公司 7000000 月初余额 收回货款 8000000 8000000收 16 借 借 借 借 2006 2006 3 1 3 11 3 11 例1登记 ㈡数量金额式明细分类账的格式与登记 ㈡数量金额式明细分类账的格式与登记 ㈢多栏式明细分类账的格式与登记 第四节 对账 对账----就是核对账目，即对账簿、账户记录的正确与否所进行的核对工作。 对账工作一般在月末进行，即在记账之后、结账之前进行。每个单位每年至少要进行一次。 对账工作的主要内容一般包括账证核对、账账核对和账实核对。 一、账证核对 账证核对----就是核对会计账簿记录与原始凭证、记账凭证的时间、凭证字号、内容、金额是否一致，记账方向是否相符。 账证核对工作是在日常制证和记账工作中进行的 。也是追查会计记录正确与否的最终途径。 二、账账核对 账账核对----是指核对不同账簿记录之间的账簿记录是否相符。具体核对内容包括： （一）总分类账簿有关账户的余额核对 （二）总分类账簿与所属明细分类账簿核对 （三）总分类账簿与序时账簿核对 （四）明细分类账簿之间的核对 第五章 会计账簿 第一节 会计账簿概述 第二节 会计账簿的内容、启用与登记规则 第三节 会计账簿的格式和登记方法 第四节 对账 第五节 错账更正方法 第六节 结账 第七节 会计账簿的更换与保管 第一节 会计账簿概述 一、会计账簿的概念 会计账簿, 简称账簿指由一定格式账页组成的，以经过审核的会计凭证为依据，全 面、系统、连续地记录各项经济业务的 簿籍。 二、设置和登记账簿的作用 账 簿 1.可以为经济管理提供连续、系统、完整的会计信息 经济业务 经济业务 经济业务 2.有利于保护各项资产的安全完整和资金的合理使用 3.为财务成果的分配提供依据 会计报表 计划或预算 规章制度 4.为会计检查提供依据 三、设置账簿的原则 ★统一性原则 ★科学性原则 ★实用性原则 四、会计账簿的组成内容 ★账簿的组成内容 ★账页格式的基本内容 账 簿 扉 页 填写“账簿使用登记表”或“账户目录”等内容 账 页 格式不一，用以记录具体经济业务内容 封 面（含封底） 起保护账页的作用 会计账簿的组成内容 四、会计账簿的种类 ㈠按账簿用途分类 账 簿 账 簿 序时账簿 分类账簿 （分类账） 备查账簿 （辅助账簿） 1.序时账簿 亦称日记账，按照经济业务发生的时间顺序逐日逐笔登记。 2.分类账簿 也称分类账，对全部经济业务按照分类的概括程度不同分为总分类账户和明细分类账户进行分类登记。 根据总分类科目设置，总括反映会计主体经济业务情况 总 账 分类 账簿 明细账 根据明细科目设置，详细记录某一类经济业务情况 3.备查账簿 又称辅助账簿，对某些在序时账簿和分类账簿中未能记载或记载不全的经济业务事项用文字进行补充登记。 注意： 备查账与序时账、分类账相比，有两点不同： 一、登记依据可能不需要记账凭证，甚至不需要一般意义上的凭证； 二、账簿的格式和登记方法不同，备查账簿的主要栏目不记录金额，它更注重用文字来表述某项经济业务的发生情况。 （二）账簿按其账页格式分类 1、两栏式账簿 指只有借方和贷方两个基本金额栏目的账簿。 使用范围：普通日记账和转账日记账一般采用 2