第二章：商业银行会计学材料.ppt

第四节 账务组织与帐务处理 一、帐务组织 （一）相关概念： 1、含义与构成要素 2、组织形式 3、基本分类 4、构成：明细核算与综合核算 （二）、明细核算 ——明细核算含义 ——明细核算程序 首先编制或取得凭证，然后，登记分户账，为适应某业务的需要设登记簿补充登记，最后，每日营业终了，根据分户账编制余额表。 ——明细核算内容 1、分户账 （设置依据） 有四种格式：甲种账、乙种账、丙种账、丁种账 2、登记簿 3、余额表 ：计息余额表 、一般余额表 4、现金收支日记帐 （三）、综合核算 ——含义 ——核算程序： 首先，根据同一科目的传票编制科目日结单，其次，根据科目日结单总共的发生额和余额登记总账，最后，根据总账各科目当日发生额和余额编制日计表。 ——核算内容 1、科目日结单 2、总帐 3、日计表 二、帐务处理 帐务处理含义 帐务处理程序 帐务核对：每日核对、定期核对 ——见P45图2－2 第四节贷款利息的结算一、定期结息的核算1、方法含义2、会计核算二、利随本清的计息方法 第六章 （非票据）转帐结算 第一节 汇兑 第二节托收承付 第三节委托收款 第四节信用卡 A.原持票人需要—次或分次办理转账支付的，会计分录为： 借：应解汇款及临时存款——持票人户 贷：存放中央银行准备金