2015第九章会计账务处理程序.pptVIP

第十二章 会计账务处理程序 一、会计账务处理程序的意义 （一）会计账务处理程序的定义 ◆ 会计核算组织程序，或会计核算程序。 ◆ 会计主体在会计循环中所采用的凭证、账簿、报表的种类和格式与记账程序相互结合的方式。 1.会计循环 ◆会计主体在一定的会计期间内，从经济业务发生取得或填制会计凭证起，到登记账簿，编制会计报表止的一系列处理程序。 2.记账程序 ◆在会计循环中，利用不同种类和格式的会计凭证、会计账簿和会计报表对发生的经济业务进行记录和反映的具体做法。 （二）会计账务处理程序的意义 （三）设计会计账务处理程序的原则 二、记账凭证账务处理程序的基本内容 （一）定义 ◆根据经济业务发生以后所填制的各种记账凭证直接逐笔的登记总分类账，并定期编制会计报表的一种账务处理程序。 （二）记账凭证账务处理程序下的凭证、账簿的种类与格式 （三）记账凭证账务处理程序下账务处理的基本步骤 （五）优缺点及适用范围 三、汇总记账凭证账务处理程序 （一）定义 ◆根据各种专用记账凭证定期汇总编制汇总记账凭证，然后根据汇总记账凭证登记总分类账，并定期编制会计报表的一种账务处理程序。 （二）账簿的种类与格式 （三）汇总记账凭证的编制方法 1.汇总收款凭证的编制方法 ★ 基本方法：按记账凭证上的借方科目（库存现金、银行存款）设置，按它们相应的贷方科目定期（按旬等）汇总，计算出每一个贷方科目合计数，填入汇总收款凭证的相应栏次。 ★注意事项：为了便于汇总收款凭证，在编制收款凭证的分录时，分录形式最好是一借一贷、一借多贷，不要多借一贷或多借多贷。 2.汇总付款凭证的编制方法 ★基本方法：按记账凭证上的贷方科目（现金、银行存款）设置，按它们相应的借方科目定期（按旬等）汇总，计算出每一个借方科目合计数，填入汇总付款凭证的相应栏次。 ★ 注意事项：为了便于汇总付款凭证，在编制付款凭证的分录时，分录形式最好是一借一贷、多借一贷，不要一借多贷或多借多贷。因为编制这样的记账凭证同样存在记账凭证在汇总过程中由于被重复使用而容易出错，以及分录中不能清晰的反映账户之间的对应关系等问题。 3.汇总转账凭证的编制方法 ★ 基本方法：按记账凭证上的贷方科目（原材料、固定资产等）设置，按它们相应的借方科目定期（按旬等）汇总，计算出每一个借方科目合计数，填入汇总转账凭证的相应栏次。 ★ 注意事项：为便于汇总转账凭证的编制，在编制转账凭证的分录时，分录形式最好是一借一贷、多借一贷，不要一借多贷或多借多贷。 （四）账务处理的基本步骤 （六）优缺点及适用范围 四、科目汇总表账务处理程序 （一）定义 ◆ 根据各种记账凭证先定期按会计科目汇总编制科目汇总表，然后根据科目汇总表登记总分类账，并定期编制会计报表的账务处理程序。 （二）凭证、账簿的种类与格式 （三）科目汇总表的编制方法  （四）账务处理的基本步骤 （六）优缺点及适用范围 五、日记总账账务处理程序 （一）定义 ◆ 设置日记总账，根据经济业务发生以后所填制的各种记账凭证直接逐笔登记日记总账，并定期编制会计报表的账务处理程序。 （二）凭证、账簿的种类与格式 （三）日记总账的格式与登记方法 （四）账务处理的基本步骤 ★普通日记账（两栏式）下账务处理程序 （六）账务处理程序的优缺点及适用范围 普通日记账（两栏式） 20××年 月 5 日 6 18 凭证 号数 摘 要 未付购材料款 还前欠款 （略） 对应账户 在途物资 应交税费 应付账款 应付账款 银行存款 金 额 借 方 50 000 8 500 58 500 贷 方 58 500 58 500 过账 √ √ √ 借 方 贷 方 业务发 生时间 原始 凭证 业务内容 会计分录（分录簿） 登记 账户 标记 Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. （五）日记总账账务处理程序的特点 ★ 根据记账凭证逐日逐笔登记总账。