2015第三章会计循环`.pptVIP

第三章 会计循环 本章内容： 会计循环概述 会计凭证 会计账簿 财产清查 第一节 会计循环概述 一、会计循环的概念 指企业在不同会计期间对单位的经济业务进行确认、计量、记录和报告所呈现出来的连续不断的、周而复始的处理过程。 二、会计循环的基本步骤 （1）分析经济业务，取得、填制原始凭证。 （2）整理原始凭证，编制记账凭证。 （3）根据记账凭证登记会计账簿。 （4）会计期末对会计账簿记录进行核对和结账。 （5）根据账簿记录编制财务会计报表。 第二节 会计凭证 一、会计凭证的作用和种类 是记录经济业务发生和完成情况、明确经济责任的书面证明，也是登记账簿的依据。 记录经济业务的依据 记账的依据 明确经济责任，强化内部控制 二 原始凭证的填制和审核 （四）原始凭证审核 （二）记账凭证的填制和审核 1、记账凭证的基本内容 记账凭证的名称 填制单位的名称 填制日期和凭证编号 经济业务的内容摘要 应借、应贷的账户名称和金额 记账备注(过账) 所附原始凭证张数 填制、审核、记账、会计主管人员的签名盖章，收付款凭证还应有出纳人员的签章。 记账凭证的内容 2、 专用格式记账凭证的填制（1）收款凭证: 用于记载现金、银行存款收入业务的记账凭证。 例：12月12企业用现金500元购买管理部门办公用品。 需要注意的是，对于涉及现金和银行存款之间相互划转的业务，习惯上只编制付款凭证，以避免重复记账。 例：企业从A公司购入一批材料，买价10 000元，增值税发票注明增值税1 700元，款未付。 3、 通用凭证的填制 按所有经济业务发生的先后顺序编制。通用记账凭证是指各类经济业务共同使用的，统一格式的记账凭证。对于经营规模较小的单位，为了简化会计凭证，一般使用通用记账凭证进行核算。 例：2005年12月3日，企业以银行存款支付前欠A公司货款10 000元。 （三）记账凭证的填制要求 1、摘要简明 2、分录正确 3、连续编号（顺序编号法；分类编号法） 若一笔经济业务事项需要填制两张或两张以上凭证的，应编写分号，在原编记账凭证号码后用分数的形式表示。例某项转账业务需要三张凭证，顺序号为30号时，则：转字30 1/3、转字30 2/3、转字303/3。 4、逐项填写 5、表明附件 除期末结账和更正错误的记账凭证可以不附原始凭证外，其他记账凭证都必须附有原始凭证。如果一张原始凭证涉及几张记账凭证的，可以把原始凭证附在一张主要的记账凭证后面，在其他记账凭证上注明附有该原始凭证的记账凭证的编号或附原始凭证复印件。 读书要从薄到厚，再从厚到薄。 ——— 华罗庚 1.会计帐簿的意义和种类 2.会计帐簿的启用和登记 3.对账和结帐 4.错账的更正方法 一、会计帐簿的意义和种类 会计账簿的作用 账簿的登记规则 ?? 各种账簿按页次顺序连续登记，不得跳行、隔页。 凡需要结出余额的账户，结出余额后。应当在“借或贷”等栏内写明“借”或者“贷”等字样。没有余额的账户，应当在“借或贷”栏内写“平”，并在余额栏内元位上写“0”。现金和银行存款日记账必须逐日结出余额。 ? ? 每一账页登记完毕结转下页时，应结出本页合计数及余额，写在本页最后一行和下页第一行有关栏内，并在摘要栏内注明“过次页”和“承前页”字样。 账簿记录发生错误时不得刮擦、挖补、涂改或用褪色药水、修正液等更正字迹，应根据错误的具体情况，按照规定的方法更正。 （二）会计账簿的设置与登记 1、日记账的设置与登记 （1）日记账的设置 现金日记账 银行存款日记账 采用订本、三栏式格式 （2）日记账的登记 由出纳员根据审核无误的有关现金、银行存款收付款凭证逐日、逐笔按经济业务发生的先后顺序登记 注 意！ 由于涉及现金和银行存款之间的收付业务，只要求编制付款凭证，所以对于从银行提现的业务，现金日记账中现金收入数额应根据银行存款付款凭证登记；同样对于企业将现金存入银行的业务，银行存款日记账中银行存款收入数额应根据现金付款凭证登记。 2、分类账的设置与登记 （1）总分类账的设置和登记： 一般采用三栏式订本账 （2）明细分类账的设置与登记 可采用： 三栏式明细账 数量金额式明细账 多栏式明细账（适用于费用、成本、收入、利润等明细账） 基本格式如下： 3、总分类账和明