2015第一章税与税法.pptVIP

税 法 主讲：吴盼盼 2014年9月 2013年末甲发了18000的年终奖，交了540的税，实际到手17460元，乙发了18001元年终奖，交了1695元的税，拿到手只有16306元。 丙发了54000元，交了5295元税，实得48705元，丁发了54001元，交了10245元税 ，实得43756元。 年终奖计税方法表 如何学好税法？ 熟练掌握税法基本准则 了解缴纳税款流程 分配角色给自己，如会计人员、老板、审计人员、税务局公务员…… 国税申报系统 本课程考核 平时成绩30% （平时作业、出席率、课堂表现） 期末成绩70% 五分钟让你知道中国的税 《税法》主要学习内容 第一章：税与税法 税的概念和根据 税法的概念和调整对象 税法的价值和理念 税法的地位 税法的功能和作用 第一节：税的概念和根据 一、税的概念 税又称税收、赋税、税捐、租税等。 税法与税的关系： 税是税法产生、存在和发展的基础，是决定税法性质和内容的因素。 税是经济内容，而税法是法律形式。 （一）税的形式特征 税收具有无偿性、强制性和固定性的形式特征 强制性：国家以社会管理者的身份，依据直接体现国家意志的法律对征纳税双方的税收行为加以约束的特性。 ? 无偿性：国家税收对具体纳税人既不需要直接偿还，也不需要付出任何形式的直接报酬或代价。 固定性：国家税收必须通过法律形式，确定其课税对象及每一单位课税对象的征收比例或数额，并保持相对稳定和连续、多次适用的特征。 并非永远固定不变 （二）税的本质特征 国家作为一方主体依法无偿地参与国民 收入分配而形成的特殊分配关系。 即不是财产所有权，也不是劳动者的劳动力 所有权。而是国家的公共权力。 （三）税的社会属性 从税产生和发展的历史看，它经历了奴隶 社会、封建社会、资本主义社会和社会主义社 会等不同的社会形态。一方面，税在不同社会 形态下具有其共性；另一方面，在不同的社会 制度和不同国家中的税又分别具有其个性。 （四）税的概念 ? 税是以实现国家财政职能为目的，基于政治权利 和法律规定，由政府专门机构向居民和非居民就其财 产或特定行为实施的强制、非罚与不直接偿还的金钱 课征，是一种财政收入的形式。 税的目的：实行国家的公共财政职能。 税的政治前提和法律依据：国家征收凭借的是政治权利和法律。 税主体：征税主体，纳税主体 税的形式特征：强制性、固定性、无偿性 非罚性，将罚款、罚金以及其他一切罚没行为排除在税行为之外。 税的社会属性：强制性经济行为。并且这种课征行为是基于一定社会制度与国家的政治权力和法律规定，因而必然具有一定的社会属性。 居民VS非居民 从税收的角度而言，居民是指在行使居民管辖权的国家中，按照该国税法的规定，由于住所、居所、居住期、管理机构或主要办事处所在地，或其他类似标准，在该国负有无限纳税义务的人，包括自然人和法人。 凡不符合一国居民条件的自然人和法人为非居民，负有限纳税义务。 专题：税收居民的判定标准 一、自然人居民身份的判定标准 居民是与参观者或游客相对应的概念。某人是一国的居民，意味着他已在该国居住较长的时间或打算在该国长期居住，而不是以过境客的身份对该国做短暂的访问或逗留。 1.住所标准 凡是住所设在该国的纳税人均为该国的税收居民，即要看当事人在该国是否有定居或习惯性居住的事实。但也有一些国家同时还采用主观标准确定个人的住所——如果当事人在本国有定居的愿望或意向，就可以判定他在本国有住所。 2.居所标准 居所指一个人连续居住了较长时间但又不准备永久居住的居住地。如果某人在一国拥有可由他支配的住房，那么该人在本国就有居所。 居所与住所的区别： （1）住所是个人的久住之地，而居所只是人们因某种原因而暂住或客居之地。 （2）住所通常涉及一种意图，即某人打算将某地作为其永久性居住地，而居所指个人长期有效使用的房产，该标准强调的是人们居住的事实。 3.停留时间标准 当事人如果在一个纳税年度中在本国连续或累计停留的天数达到了规定的标准，他就要按本国居民的身份纳税。 例如，我国税法规定，在一个纳税年度中在我国住满1年的个人为我国的税收居民。而我国的纳税年度为日历年度，1月1日到12月31日。 判断： 1.某外国人2012年5月31日—2013年5月31日在我国工作，他是我国的税收居民吗？ 2.某外国人2011年5月31日—2013年5月31日在我国工作，他是我国的税收居民吗？