2 资产的管理核算.pptVIP

假如上述债券到期如期兑现： 借：国库存款——一般预算存款115000 ——基金预算存款575000 贷：有价证券—一般预算结余购入100000 —基金预算结余购入500000 一般预算收入—利息收入15000 基金预算收入—利息收入75000 第二章 资产的管理与核算 （三）在途款 1.在途款的含义 2.在途款的形成原因 3.在途款的核算 1.在途款：在途未到达的款项。 指在规定的年终决算清理期内，收到应属于上年度收入的款项和收回上年不应列支的款项，或需要通过本科目过渡处理的资金。这些资金在发生时虽已收到，但不属于收到的会计期，而属于上个预算期。从上年的角度考虑，属于“在途款”。 第二章 资产的管理与核算 * * 一、资产 1.国库存款 2.其他财政存款 3.财政零余额账户存款 4.有价证券 5.在途款 6.暂付款 7.与下级往来 8.预拨经费 9.基建拨款 第二章 资产的管理与核算 财政资产的概念与内容： 内容包括：货币和债权 第一节 国库单一账户制度 一、我国传统的资金运作方式及其缺陷 国库集中收付制度的定义 建立国库单一账户体系，所有财政性资金都纳入国库单一账户管理，收入直接缴入国库或财政专户，支出通过国库单一账户体系，按照不同支付类型，采用财政直接支付与授权支付的方法，支付到商口或货物供应者或用款单位。  第二章 资产的管理与核算 二、国库单一账户 （一）国库单一账户的概念 国库集中收入制度——对公共收入(包括税收收入、公债收入及其他收入等)从取得到划入国库全过程的监控制度。 ?国库集中支付制度——对从预算分配到资金拨付、资金使用、银行清算、直至资金到达商品供应商和劳务提供者账户全过程的监控制度。 （二）财政国库管理制度改革的进程 ?我国的国库集中收付制度改革始于1998年，正式启动于2001年3月，其标志是财政部、中国人民银行印发的《财政预算国库管理制度改革方案》。《方案》的出台，为我国财政国库管理制度改革提供了行动指南，有力地推动了全国财政国库管理制度改革工作。 ?2000年，国库集中收付制度首先在粮库建设资金和车辆购置税交通专项基金上启动，在此基础上，财政部选择水利部、科技部等6个中央部门试点 ?2001年，按新的运行模式和管理办法，共拨付8859笔、114亿元预算资金 ?2002年，试点部门增加到23个，共计有612个基层预算单位，486亿元的资金纳入了国库集中支付的范围。 ?2003年，82个中央一级预算单位实行了集中支付。 ?2004年，在中央级160多个预算部门中，纳入国库集中收付改革范围的部门已1140个，实施改革的基层预算单位达到2600余个，涉及预算资金2500多亿元。截止2004年末，全国已有30个省份和计划单列市，进行了国库集中支付改革，纳入改革范围的省直预算单位达到1500多个，省直基层预算单位达到5800多个。 ?2005年，中央和地方全面推行了财政国库管理制度改革，在中央本级、省级、市级要全面推行国库集中支付改革，并加快推进县级改革。 第二章 资产的管理与核算 三、国库单一账户体系及财政收支方式与程序 （一）国库单一账户体系 了解国库单一账户体系的的含义以及包括哪些账户。 国库单一账户体系中各账户的开设方法及核算内容 （重点掌握前三个账户） 国库单一账户体系： 　　1、财政部门在中国人民银行开设国库单一账户，用于记录、核算和反映纳入预算管理的财政收入和支出。 　　2、财政部门在商业银行开设零余额账户，用于预算资金的日常支付和与国库单一账户清算。 　　3、财政部门在商业银行开设的预算外资金专户，用于记录、核算和反映预算外收入和支出，并对预算外资金的日常收支进行清算。 　　4、为预算单位开设零余额账户，用于记录、核算和反映预算单位的转帐和小额零星支出，并与国库单一账户进行清算。 　　5、经国务院批准或授权财政部批准开设的专户。由于目前处于改革和发展的关键时期，政策性支出项目还比较多，某些财政支出具有特殊意义，账户和支付的管理有特殊要求，有的需要通过政策性银行封闭运行，如粮食风险基金等。  国库集中支付的方式：　　不同的支出类型实行不同的支付方式和程序： 　　1、直接支付方式： 　　2、财政授权支付方式。 第二章 资产的管理与核算 （三）财政支出的支付方式和程序 1.财政直接支付方式 （1）财政直接支付的含义及其主要支付项目：工资支出、购买支出、中央对地方的专项转移支出、拨付企业大型工程项目或设备采购资金。 （2）财政直接支付的程序 第二章 资产的管理与核算 2.财政授权支付 （1）