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2011年度汇算清缴培训 ---税基篇 江宁区国家税务局 Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. 一、特殊事项提醒 二、资产损失税前扣除 三、核定征收相关注意点 Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. 一、特殊事项提醒 政策要点（工会经费扣除） 一、自2010年7月1日起，企业拨缴的职工工会经费，不超过工资薪金总额2%的部分，凭工会组织开具的《工会经费收入专用收据》在企业所得税税前扣除。（2010年24号公告） 二、自2010年1月1日起，在委托税务机关代收工会经费的地区，企业拨缴的工会经费，也可凭合法、有效的工会经费代收凭据依法在税前扣除。（2011年30号公告） 工会经费自2010年07年01日起必须取得财政部统一印制并套印财政部票据监制章的《工会经费收入专用收据》；在此之前为财政部、全国总工会统一制发的《工会经费拨缴款专用收据》，企业上交总工会部分凭地税局开具的工会经费《代收代缴专用缴款书》 Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. 一、特殊事项提醒 政策要点（公益性捐赠） （一）在年度利润总额（年度会计利润）12%以内的部分 （二）必须通过公益性社会团体或者县级以上（含县级）人民政府及其部门 （三）相关票据：通过公益性社会团体发生的公益性捐赠支出，企业或个人应提供省级以上（含省级）财政部门印制并加盖接受捐赠单位印章的公益性捐赠票据，或加盖接受捐赠单位印章的《非税收入一般缴款书》收据联，方可按规定进行税前扣除。 （四）捐赠的非货币性资产-----必须提供公允价值证明 （五）其他特殊规定 接受捐赠方是关键！ 民政部关于印发《全国性社会团体公益性捐赠税前扣除资格初审暂行办法》的通知（民发【2011】81号） 关于印发《江苏省公益性社会团体捐赠税前扣除资格认定办法》的通知（苏财规【2011】19号） Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. 一、特殊事项提醒 政策要点（扣除凭据） 军队部门：对外提供有偿服务应使用税务机关统一印制的发票（国税发【2000】061号）（谨慎性） Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. 一、特殊事项提醒 政策要点（借款费用） 企业在生产经营过程中发生的合理的不需要资本化的借款费用，准予扣除。企业为购置、建造固定资产、无形资产和经过12个月以上的建造才能达到预定可销售状态的存货发生的借款的，在有关资产购置、建造期间发生的合理的借款费用，应当作为资本性支出计入有关资产的成本，并依照本条例的规定扣除。 （实施条例第三十七条） 对于合理性的理解，“借款费用准则” Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. 一、特殊事项提醒 政策要点（利息支出） 企业在生产经营活动中发生的下列利息支出，准予扣除： （一）非金融企业向金融企业借款的利息支出、金融企业的各项存款利息支出和同业拆借利息支出、企业经批准发行债券的利息支出； （二）非金融企业向非金融企业借款的利息支出，不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分。 （实施条例第三十八条） 金融企业同期同类贷款利率的理解： 鉴于目前我国对金融企业利率要求的具体情况，企业在按照合同要求首次支付利息并进行税前扣除时，应提供“金融企业的同期同类贷款利率情况说明”，以证明其利息支出的合理性。 “金融企业的同期同类贷款利率情况说明”中，应包
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