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关于汇算清缴的基本规定 关于汇算清缴的基本规定 1、何为企业所得税的汇算清缴？ 企业所得税汇算清缴，是指纳税人自纳税年度终了之日起5个月内或实际经营终止之日起60日内，依照税收法律、法规、规章及其他有关企业所得税的规定，自行计算本纳税年度应纳税所得额和应纳所得税额，根据月度或季度预缴企业所得税的数额，确定该纳税年度应补或者应退税额，并填写企业所得税年度纳税申报表，向主管税务机关办理企业所得税年度纳税申报、提供税务机关要求提供的有关资料、结清全年企业所得税税款的行为。 据：《国家税务总局关于印发企业所得税汇算清缴管理办法的通知》（国税发 [2009] 79号） 2、汇算清缴的范围： A.汇算清缴的纳税人包括： 居民企业和非居民企业（部分） B.从组织形式上看，需进行汇算清缴的居民企业： 各类企业、事业单位、社会团体、民办非企业单位、基金会及其他取得收入的组织 C.从征收方式上看，包括： 查账征收的企业、实行核定应税所得率方式核定征收的企业 注意：自2013年1月1日起，跨省经营的二级分支机构也需进行汇算清缴 3、企业所得税年度申报应报送的资料（7） （1）企业所得税年度纳税申报表及附表；财务报表； （2）备案事项相关资料； （3）总机构及分支机构基本情况、分支机构征收方式、分支机构的预缴税情况； （4）委托中介机构代理纳税申报的，应出具双方签订的代理合同，并附送中介机构出具的包括纳税调整的项目、原因、依据、计算过程、调整金额等内容的报告； ?? （5）涉及关联方业务往来的，同时附送《中华人民共和国企业年度关联业务往来报告表》； （6）主管税务机关要求报送的其他有关资料； （7）纳税人采用电子方式办理企业所得税年度纳税申报的，应按照有关规定保存有关资料或附报纸质纳税申报资料。 企业所得税汇算清缴政策要点 （收入类政策要点） （扣除类政策要点） （特殊事项政策要点） 收入类政策要点 特殊事项所得税政策要点 对其他事项的特殊要求： 1.陕西省地方税务局关于企业重组特殊性税务处理有关管理问题的通知（陕地税函〔2012〕131号 ）： 企业重组业务采用特殊性税务处理的，除3种特殊情况外，按照《总局公告2010年4号》规定由主管税务机关在企业重组完成当年企业所得税年度申报时实行备案管理。 企业所得税年度申报表（A类） 填报要点及提示 第三部分：应纳税额的计算 注意：税率为法定税率25% 关于企业所得税电子申报问题 1、版本升级：V7.1版 市局外网：完整版本 飞碟公司网站：升级包（ ） 2、 《中华人民共和国企业年度关联业务往来报告表》内容须填写 主表第一部分：利润总额的计算 第一部分1-13行： 按照国家统一会计制度口径计算填报。 其相关栏目数额就是企业会计上核算的数额。 实行企业会计准则的纳税人，其数据直接取自损益表； 实行其他国家统一会计制度的纳税人，与本表不一致的项目，按照其利润表项目进行分析填报。 总体原则：按照会计核算的数据填列，保证13行利润总额的数据与企业会计核算利润数一致 Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile . Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. 第二部分：应纳税所得额的计算 14、15行：纳税调整项目 来源于附表三：纳税调整项目明细表 附表三： 按照“收入类调整项目”、“扣除类调整项目”、“资产类调整调整项目”、“准备金调整项目”、“房地产企业预售收入计算的预计利润”、“特别纳税调整应税所得”、“其他”七大项分类汇总填报，并计算纳税调整项目的“调增金额”和“调减金额”的合计数。 数据栏分别设置“账载金额”、“税收金额”、“调增金额”、“调减金额”四个栏次。“账载金额”是指纳税人按照国家统一会计制度规定核算的项目金额。“税收金额”是指纳税人按照税收规定计算的项目金额。 Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile . Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile . Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd